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某首飾商城為增值稅一般納稅人，2019年4月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾，舊首飾作價18萬元，實際收取含稅金額30萬元；采取以舊換新方式銷售金銀首飾，新首飾零售價60萬元，實際收取含稅金額48萬元。（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進一批鉑金首飾，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，商城將該批首飾進行拋光和包裝處理后作為福利發(fā)放給職工（商城沒有同類鉑金首飾的銷售價格，成本利潤率為6%）。（3）當月零售珍珠項鏈800條，取得零售收入27.12萬元；零售黃金鉆石戒指100個，
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1. 根據(jù)稅收法規(guī)，第1項中以舊換新方式銷售玉石首飾的，發(fā)生的稅負是根據(jù)舊首飾作價18萬元計征增值稅，金銀首飾的，按照新首飾零售價60萬元來計算增值稅。
2. 第2項按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元和增值稅1.3萬元，從而確定該批首飾應(yīng)納稅額為1.3萬元。
3. 第3項中，零售珍珠項鏈800條，應(yīng)納稅額是根據(jù)發(fā)生的實際零售收入27.12萬元，按照營業(yè)稅實行多種征稅方式，根據(jù)該商城成本利潤率6%計算。零售黃金鉆石戒指100個，應(yīng)納稅額也是根據(jù)發(fā)生的實際零售收入和成本利潤率計算。
拓展知識：以舊換新的征稅方式，是指當顧客購買新商品時，出售商家會以舊商品作為貨抵扣新商品的部分金額，此時，增值稅稅額以舊商品作價為基數(shù)進行計算。
2023 03/03 15:43
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