免費(fèi)問(wèn)答

（1） 業(yè)務(wù)（1）：將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入和成本，正確的賬務(wù)處理：? 借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59.1 　 貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　 　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　 9.1? 所以會(huì)計(jì)利潤(rùn)中減少收入70萬(wàn)元，減少成本50萬(wàn)元，減少營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元。 但稅法要求確認(rèn)視同銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)納稅所得額中調(diào)增70萬(wàn)元，調(diào)減50萬(wàn)元。因直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除，所以納稅調(diào)增59.1萬(wàn)元。? 業(yè)務(wù)（2）：接受捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 正確的賬務(wù)處理： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.85 　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　1.15 　 貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10? 應(yīng)減少稅金及附加=1.15×（7%+3%+2%）=0.14（萬(wàn)元）。? 業(yè)務(wù)（3）：國(guó)債利息收入免稅，納稅調(diào)減100萬(wàn)元。? 業(yè)務(wù)（4）：廣告費(fèi)稅前扣除限額=（10000-70+70）×15%=1500（萬(wàn)元）＞實(shí)際發(fā)生額450萬(wàn)元，無(wú)須納稅調(diào)整；贊助支出不得稅前扣除，納稅調(diào)增30萬(wàn)元；傭金支出稅前扣除限額=1000×5%=50（萬(wàn)元）＜實(shí)際發(fā)生額120萬(wàn)元，納稅調(diào)增70萬(wàn)元。 ?業(yè)務(wù)（5）：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=（10000-70+70）×5‰=50（萬(wàn)元）＜稅前扣除限額2=100×60%=60（萬(wàn)元），納稅調(diào)增=100-50=50（萬(wàn)元）；為公司高管支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得稅前扣除，納稅調(diào)增10萬(wàn)元。? 業(yè)務(wù)（6）：銀行借款年利率=100÷2000×100%=5%，財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)增=1000×5%=50（萬(wàn)元）。? （2） 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=（10000-70）+100+10-（6000-50）-（90-0.14）-600-850-100-（105-20）=2365.14（萬(wàn)元）? 應(yīng)納稅所得額=2365.14+59.1+20-100+30+70+50+10+50=2554.24（萬(wàn)元）? 應(yīng)納稅額=2554.24×25%-10×10%=637.56（萬(wàn)元）。?