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【案例】紅日公司為增值稅一般納稅人，不動產租賃服務適用的增值稅稅率為9%。2018年6月初計劃購入某棟寫字樓出租給乙公司，租賃期為4年。紅日公司寫字樓取得時成本2880萬元(不含稅)，投資性房地產采用成本模式進行計量，已提投資性房地產累計折舊142萬元，投資性房地產減值準備78萬元。2018年5月30日，乙公司因無力繼續(xù)承租而提出將于2018年6月30日終止租賃協議。2018年7月1日，紅日公司將該棟寫字樓出售給C公司，出售所得價款2800萬元（不含稅價,適用9%的增值稅稅率），以轉賬支票支付其他費用20萬元。假定不考慮除增值稅外的其他稅費。作出紅日公司的賬務處理。
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紅日公司應該作出以下賬務處理：
1. 應付增值稅：
根據2018年6月1日購入寫字樓的情況，紅日公司應當繳納增值稅，增值稅的稅率為9%，即紅日公司總共需要繳納2592萬元的增值稅。
2. 應收賬款：
根據2018年7月1日該棟寫字樓出售給C公司的情況，紅日公司應收2800萬元（不含稅價）的賬款，增值稅稅率為9%，增值稅應收252萬元。
3. 投資性房地產支出：
由于投資性房地產采用成本模式進行計量，紅日公司已提投資性房地產累計折舊142萬元，投資性房地產減值準備78萬元，因此，紅日公司應將該投資性房地產的累計折舊和減值準備計入支出，共計220萬元。
4.其他費用支出：
紅日公司已支付20萬元的其他費用，應計入支出。
拓展知識：
增值稅是指企業(yè)在生產加工、經營活動和服務活動中所產生的價值所應繳納的稅款。增值稅的計算方式是根據稅收計算的基數，也就是企業(yè)產品價格，乘以相應的稅率來計算的。
2023 01/31 19:10
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