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2013年甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，稅率為25%，利潤1000萬元、遞延所得稅資產(chǎn)100萬元，遞延所得稅負(fù)債150萬元。3月10日購入A股票10萬股，支付價款120萬元，劃為交易性金融資產(chǎn)，年末市價100萬元；購入B債券100萬股，支付價款800萬元，劃分為以公允價值計量且公允價值變動計入所有者權(quán)益的金融資產(chǎn)。 年末該債券市價200萬元。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，稅收基數(shù)是按照帳面價值確定，年末各資產(chǎn)總價值為1000萬元，其中凈利潤為800萬元（1000-200），甲公司應(yīng)納稅所得額為800萬*25%=200萬元，應(yīng)納稅額為200萬，遞延所得稅負(fù)債準(zhǔn)備的金額也應(yīng)為200萬元。因期初遞延所得稅負(fù)債150萬元小于應(yīng)納稅額200萬元，故期末應(yīng)增加50萬元的遞延所得稅負(fù)債準(zhǔn)備，抵減未來的稅負(fù)。 拓展知識：甲公司如果當(dāng)期凈利潤超過1000萬元，則期末遞延所得稅負(fù)債可以作減項處理，具體計算方式為：超出部分凈利潤*稅率-期初遞延所得稅負(fù)債。