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利華摩托車廠地處廣州市市區(qū),稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限為一個月,2019年5月生產(chǎn)銷售摩托車800輛每輛價格4000元(不含增值稅),當(dāng)月可抵扣的進項稅金為30萬元,該摩托車消費稅稅率為10%。公司的城市維護建設(shè)稅及附加稅的會計分錄:計提應(yīng)納城市維護建設(shè)稅。借:____、____;貸:____、____。____、____。____、____。交納稅款時:借:____、____。____、____。____、____。貸:____、____。
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計提應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費、減免稅額；
貸：應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、應(yīng)納城市維護建設(shè)稅附加；
交納稅款時：
借：現(xiàn)金、應(yīng)付稅費、減免稅額；
貸：應(yīng)交稅費、應(yīng)交稅費附加。
根據(jù)稅收制度，本案例下，摩托車消費稅和城市維護建設(shè)稅及附加稅的稅率分別為10%和3%，摩托車總價為800*4000=32萬元，消費稅額=32萬*10%=3.2萬元，城市維護建設(shè)稅額=32萬*3%=9600元，應(yīng)交稅費總額約為3.3萬元，交納稅費時，應(yīng)繳現(xiàn)金不少于3.3萬元，現(xiàn)金減少3萬元時，應(yīng)繳現(xiàn)金金額約為30900元，繳納的稅款分別用于抵扣消費稅和城市維護建設(shè)稅及附加稅。
拓展知識：城市維護建設(shè)稅是新疆維吾爾自治區(qū)稅收制度中新加入的稅種，它主要從居民及企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展中利益最大化，落實“放管服”改革，實施跨境增值稅，加大政府扶貧、社會保障力度，促進居民及企業(yè)改善經(jīng)濟社會水平，提高居民及企業(yè)福祉。
2023 01/28 01:05
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