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抵銷分錄首先是抵銷上年度從母公司C公司購進(jìn)商品的5000萬元，應(yīng)分別記在C公司的銷貨收入上（5000萬）及D公司的存貨上（5000萬），做C公司應(yīng)收賬款（5000萬）及D公司銷貨費(fèi)用（5000萬）的轉(zhuǎn)賬處理，這會(huì)去除C公司到D公司和D公司銷售給C公司之間的資金流通，同時(shí)將C公司的銷貨收入從5000萬降到0。 接著是本年度，C公司出售給D公司商品52000萬元，應(yīng)分別記在D公司的購貨支出上（52000萬元）及C公司的銷貨收入上（52000萬元），再做C公司應(yīng)付賬款（52000萬元）及D公司購貨費(fèi)用（52000萬元）的轉(zhuǎn)賬處理，上述又去除了兩家公司之間的資金流通，同時(shí)將C公司的銷貨收入從52000萬降到5000萬。 最后去除年末，D公司存貨中有從C公司購進(jìn)的存貨2000萬元未售出的影響，可以通過D公司的存貨調(diào)節(jié)準(zhǔn)備及C公司的應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)準(zhǔn)備等有關(guān)賬戶來進(jìn)行調(diào)節(jié)，當(dāng)然，如果將C公司銷貨收入減少，那么D公司存貨也應(yīng)減少2000萬，以此來抵銷C、D公司之間間內(nèi)部存貨交易的影響。 拓展知識(shí)：C、D公司之間如果是無形資產(chǎn)的交易，則可以在抵銷上年存貨的同時(shí)再做無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)賬處理，從而徹底消除相關(guān)影響。