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2.甲空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)（簡稱"甲企業(yè)"）為增值稅一般納稅人，本年7月發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）采用分期收款方式銷售空調(diào)，合同規(guī)定的不含稅銷售額共計600萬元，本月應收60%貨款，其余貨款于下月10日全部收回，由于購買方本月資金緊張，實際支付不含稅貨款150萬元。（2）將成本為15萬元的自產(chǎn)特制空調(diào)用于本企業(yè)職工宿舍，該批特制空調(diào)沒有同類產(chǎn)品價格。（3）當月銷售空調(diào)，收取價稅合計全額500萬元，另收取包裝費100萬元，開具增值稅普通發(fā)票。（4）購進生產(chǎn)用原材料及水、電等取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅共計12萬元。（5）購進一批小電器、作為獎勵發(fā)給了職工，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為0.2萬元。（6）購進生產(chǎn)檢查設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅3.9萬元。（7）購進一輛小汽車自用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款25萬元、增值稅3.25萬元。已知：成本利潤率為10%，甲企業(yè)取得的合法票據(jù)本年7月均符合抵扣規(guī)定。要求：（1）計算甲企業(yè)本年7月的銷項稅額。（2）計算甲企業(yè)本年7月準予抵扣的進項稅額。（3）計算甲企業(yè)本年7月的應納增值稅
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1.計算甲企業(yè)本年7月的銷項稅額
根據(jù)《增值稅改革實施方案》的規(guī)定，甲企業(yè)本年7月的銷項稅額可以按照下面的公式計算： 銷項稅額 = 價稅合計收入 × 稅率-速算扣除數(shù)
其中，價稅合計收入 = 不含稅收入 + 其他應稅收入，價稅合計收入為600萬 + 100萬 = 700萬；稅率為6%，速算扣除數(shù)為1萬，
甲企業(yè)本年7月的銷項稅額為： 700萬 × 0.06 - 1萬 = 39萬
2.計算甲企業(yè)本年7月準予抵扣的進項稅額
甲企業(yè)本年7月準予抵扣的進項稅額可以按照下面的公式計算：
進項稅額 = （原材料購進取得的增值稅 + 購進水、電取得的增值稅 + 購進小電器取得的增值稅 + 購進檢查設備取得的增值稅 + 購買小汽車取得的增值稅）
進項稅額= 12萬 + 0.2萬 + 3.9萬 + 3.25萬 = 19.35萬
3.計算甲企業(yè)本年7月的應納增值稅
甲企業(yè)本年7月的應納增值稅可以按照下面的公式計算：
應納增值稅 = 銷項稅額 - 進項稅額
應納增值稅大小取決于銷項稅額和進項稅額，甲企業(yè)銷項稅額為39萬，進項稅額為19.35萬，
因此，甲企業(yè)本年7月的應納增值稅為：39萬 - 19.35萬 = 19.65萬。
拓展知識：增值稅改革實施方案中，稅率有很多改變，目前有6%，11%，13%，16%四個稅率，具體應用取決于稅收類別及具體商品類別。同時，不同的企業(yè)有不同的抵扣規(guī)定，公司大小，業(yè)務性質(zhì)，企業(yè)類型等也會影響增值稅的抵扣。因此企業(yè)在計算應納增值稅時，要根據(jù)自身實際情況來來計算，以避免漏稅或者過稅。
2023 01/27 12:51
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