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小規(guī)模企業(yè)補(bǔ)繳21年的所得稅匯算清繳的所得稅，不能在補(bǔ)繳的當(dāng)期直接計(jì)提所得稅費(fèi)用，因?yàn)榧{稅人補(bǔ)繳所得稅的依據(jù)是稅收法，稅收法規(guī)定，納稅人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，按月應(yīng)納稅款的，自補(bǔ)繳的月份起，重新按月實(shí)行稅款計(jì)算。所以，21年補(bǔ)繳的所得稅，不能在補(bǔ)繳當(dāng)期直接計(jì)提所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交所得稅。 但是，稅收法也明確規(guī)定，納稅人補(bǔ)繳的滯納金，可以在補(bǔ)繳的當(dāng)期計(jì)提為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交所得稅。由此可見(jiàn)，稅收法明確規(guī)定，補(bǔ)繳的滯納金可以在補(bǔ)繳當(dāng)期計(jì)提為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，而補(bǔ)繳的應(yīng)納稅款則不能在補(bǔ)繳當(dāng)期計(jì)提所得稅費(fèi)用。