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例2:甲公司為居民企業(yè),主要從事玻璃制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下:(1)發(fā)生筆涉及商業(yè)折扣的銷售業(yè)務(wù),該筆業(yè)務(wù)為銷售光伏玻璃批不含地伯成出價200萬元,商業(yè)折扣金額10萬元,實際收到銷售價款190萬元、增值稅額24.7萬元,(2)實際發(fā)生合理的工資、薪金支出100萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費支出己70萬元。(5)計提未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準備20萬元,發(fā)生非廣告性贊助支出10萬元,發(fā)生訴論費用2萬元,員工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出0.2萬元。(4)當年的利潤總額為2400萬元。已知:上年度未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的職工教育經(jīng)費支出15萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%,計算當年企業(yè)應(yīng)納所得稅額。
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速問速答甲公司2021年度經(jīng)營情況如下:
1.發(fā)生筆涉及商業(yè)折扣的銷售業(yè)務(wù),實際收到銷售價款190萬元、增值稅額24.7萬元;
2.實際發(fā)生合理的工資、薪金支出100萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費支出70萬元(上年度未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的職工教育經(jīng)費支出15萬元);
3.計提未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準備20萬元、發(fā)生非廣告性贊助支出10萬元、發(fā)生訴論費用2萬元、員工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出0.2萬元;
4.當年的利潤總額為2400萬元。
根據(jù)以上情況,甲公司當年應(yīng)納稅所得額等于利潤總額2400萬減去發(fā)生的工資、薪金支出100萬元,職工教育經(jīng)費支出85萬,資產(chǎn)減值準備20萬元、非廣告性贊助支出10萬元、訴論費用2萬元、人身意外保險費支出0.2萬元,得出當年應(yīng)納稅所得額為2273.8萬元,故當年應(yīng)納稅所得額為25%乘以2273.8萬元,企業(yè)應(yīng)納所得稅額即為568.45萬元。
拓展知識:企業(yè)所得稅計算時,要特別注意經(jīng)營收入和支出的正負,以保證準確的計算。另外,應(yīng)納稅所得額的計算中,除了要減去稅法規(guī)定的固定減免和不扣除的費用之外,還需要把合理支出的費用減免在內(nèi),以保證稅收的準確性。
2023 01/24 07:12
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