免費問答

一般來說，不允許進項抵扣的專票一般分兩類：一類是住宿業(yè)、票務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)等經(jīng)營收入超過100萬元的單位增值稅專用發(fā)票，另一類是國家退征的稅款和其他應(yīng)稅收入。 住宿業(yè)、票務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)的經(jīng)營收入超過100萬元的單位增值稅專用發(fā)票，也稱為特種發(fā)票，其發(fā)票號碼規(guī)則等開具規(guī)則與普通發(fā)票有所不同，不允許進項抵扣的專用發(fā)票可分為兩大類：定額發(fā)票和非定額發(fā)票。 定額發(fā)票為當納稅人在某個期間內(nèi)，按照規(guī)定的稅率計算出稅款金額，之后憑證開具定額發(fā)票。這類發(fā)票既不允許進項稅抵扣，也不能用于商品銷售、服務(wù)交付，也就是說，定額發(fā)票沒有經(jīng)濟意義，只是憑證開具，用于繳納稅款和避免錯繳稅款。 非定額發(fā)票是指在某個期間內(nèi)，繳納或者退征的稅款，或者繳納的其他應(yīng)納稅收入，可以開具的發(fā)票，用于憑證開具，也就是說，非定額發(fā)票與定額發(fā)票相比，稅額不是固定的，而是根據(jù)實際情況而變化的，也不允許進項稅抵扣，只是用于憑證開具，證明當前應(yīng)繳稅款數(shù)額。 拓展知識：除了經(jīng)營收入超過100萬元的單位不允許進項抵扣專用發(fā)票及國家退征的稅款和其他應(yīng)稅收入，還有幾種特殊情況也不允許進項稅抵扣，比如向經(jīng)銷商銷售的商品，因為與實體店的銷售不同，企業(yè)無法統(tǒng)計出實銷比例，就不允許進項抵扣。此外還有部分財政部未覆蓋的服務(wù)，由于沒有統(tǒng)一稅率，也不允許進項抵扣，如建筑模板、工程監(jiān)理、職業(yè)資格認定等服務(wù)。