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長江公司于2016年1月1日以一項固定資產(chǎn)、一批庫存商品作為對價取得B公司股票400萬股，占B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30%。該項固定資產(chǎn)原值為500萬元，累計折舊50萬元，尚未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價值為500萬元，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交增值稅85萬元；庫存商品的成本為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備為50萬元，公允價值600萬元，應(yīng)交增值稅102萬元。2016年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。取得投資時B公司的固定資產(chǎn)公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；無形資產(chǎn)公允價值為100萬元，賬面價值為50萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法攤銷。B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。編制2016年初始投資的相關(guān)會計分錄
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1. 長江公司以一項固定資產(chǎn)和一批庫存商品作為對價，取得B公司股票400萬股：
(1) 固定資產(chǎn)：
會計分錄：固定資產(chǎn)500萬元-增值稅85萬元=股票400萬股
(2) 庫存商品：
會計分錄：存貨600萬元-存貨跌價準(zhǔn)備50萬元-增值稅102萬元=股票400萬股
2. 取得投資時，B公司的固定資產(chǎn)公允價值為300萬元：
(1) 固定資產(chǎn)：
會計分錄：固定資產(chǎn)300萬元—折舊200萬元=投資支出100萬元
(2) 無形資產(chǎn)：
會計分錄：無形資產(chǎn)100萬元—攤銷50萬元=投資支出50萬元
拓展知識：
凡是公司發(fā)生的關(guān)于股權(quán)的交易，都屬于重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，即“資源轉(zhuǎn)移”，應(yīng)符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第三十八條之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按照公允價值和市場價值的原則計量資產(chǎn)的“轉(zhuǎn)出金額”和“轉(zhuǎn)入金額”，并做好相應(yīng)的稅收分析。
2023 01/21 21:49
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