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甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售，白酒的消費稅稅率為20%1000元／1噸。本年6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：(1）業(yè)務1：向某商場銷售自產(chǎn)白酒100噸，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入250萬;(2）業(yè)務2：采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計100萬元，本月收取80％的貨款；(3）業(yè)務3：將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款25萬元、增值稅3.25萬元。已知該批白酒的最高不含稅銷售價格為2.8萬元／噸。要求：(1）計算業(yè)務1應納消費稅額；(2）計算業(yè)務2應納消費稅額；(3）計算業(yè)務3應納消費稅額。（計算均保留小數(shù)點后兩位
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(1) 業(yè)務1應納消費稅額：由于白酒的消費稅稅率為20%，因此業(yè)務1應納消費稅額應為100噸白酒乘以20%，即100噸×20%×1000元/噸=200萬元。
(2) 業(yè)務2應納消費稅額：由于本月收取了80%的貨款，因此，業(yè)務2應納消費稅額應為20噸白酒乘以80%乘以20%，即20噸×80%×20%×1000元/噸=320萬元。
(3) 業(yè)務3應納消費稅額：由于取得的增值稅價款為25萬元，稅額為3.25萬元，因此，業(yè)務3應納消費稅額應為10噸白酒乘以20%，即10噸×20%×1000元/噸=200萬元。
拓展知識：增值稅專用發(fā)票，又稱增值稅正式發(fā)票，是財政部主管稅務機關統(tǒng)一開具的用于確認增值稅納稅義務、考核納稅程度和計算稅款的憑證。它具有征稅效力、抵扣稅款和提取抵免申請權(quán)和追索權(quán)。
2023 01/20 21:11
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