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小規(guī)模代開發(fā)票，增值稅在開發(fā)票是就繳納了，做分錄時借方主要有兩種情況： 1、應(yīng)交稅費：當客戶開具發(fā)票時，增值稅就已經(jīng)繳納，此時應(yīng)交稅費為零，那么分錄借方就是應(yīng)交增值稅。 2、已交稅金：當客戶開具發(fā)票時，沒有繳納增值稅，此時應(yīng)交稅費就不為零，那么分錄借方就是已交稅金和應(yīng)交增值稅，兩者按照實際金額分別記賬。 拓展知識： 小規(guī)模代開發(fā)票時，增值稅繳納也分為兩種情況：一是實行完稅憑證，即客戶開具發(fā)票時需要將增值稅繳納；二是實行現(xiàn)繳憑證，即客戶開具發(fā)票時不需要繳納增值稅，需要企業(yè)根據(jù)實際應(yīng)稅收入當期繳納增值稅。