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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
甲公司2018年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元,所得率為 25%,當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)庫(kù)存商品年初賬面余額為160萬(wàn)元,己提跌 價(jià)準(zhǔn)備42萬(wàn)元;年末賬面余額為126萬(wàn)元,相應(yīng)的跌 價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元。 (2)某銷售部門用的固定資產(chǎn)自2006年初開(kāi)始計(jì)提 折1日,原價(jià)為100萬(wàn)元(稅務(wù)上對(duì)此原價(jià)是認(rèn)可 的),假定無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折1日， 2007年末此設(shè)備的可收回價(jià)值為51萬(wàn)元,稅法上則采 取10年期直線法折1日。 (3)2018年10月1日購(gòu)入丙公司股票,初始成本 為500萬(wàn)元,甲公司將此投資界定為交易性金融資 產(chǎn),年末此投資的公允價(jià)值為1040萬(wàn)元。 (4)應(yīng)收賬款年初賬面余額為200萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備為 60萬(wàn)元,年末賬面余額為320萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備為80萬(wàn) 元。稅法不認(rèn)可壞賬準(zhǔn)備的提取。 根據(jù)以上資料,作出甲公司2008年所得稅的會(huì)計(jì) 處理。（單位：萬(wàn)元） 【要求】編制和所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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甲公司2008年應(yīng)交稅金的會(huì)計(jì)分錄如下：（均為支出類分錄）
（1）庫(kù)存商品損失：
庫(kù)存商品 125000
所得稅費(fèi)用 6500（25%×125000）
（2）設(shè)備折舊：
固定資產(chǎn) 50000
所得稅費(fèi)用 12500（25%×50000）
（3）投資收益：
交易性金融資產(chǎn) 540000
所得稅費(fèi)用 135000（25%×540000）
（4）壞賬準(zhǔn)備：
應(yīng)收賬款 120000
所得稅費(fèi)用 30000（25%×120000）
總計(jì)：
所得稅費(fèi)用 224500
會(huì)計(jì)上發(fā)生了三種情況，即庫(kù)存商品損失、設(shè)備折舊和投資收益，根據(jù)稅法，收入所得處收入應(yīng)該稅前扣除，因此這些收入所得應(yīng)該根據(jù)相應(yīng)的稅率計(jì)出所得稅。壞賬準(zhǔn)備則因?yàn)槎惙ú徽J(rèn)可，并未根據(jù)相應(yīng)的稅率計(jì)取所得稅。
拓展知識(shí)：
會(huì)計(jì)因地制宜的原則指的是在實(shí)施會(huì)計(jì)的過(guò)程中，針對(duì)不同的環(huán)境，應(yīng)當(dāng)采用最適合的會(huì)計(jì)原則，以便更好地反映出實(shí)際情況，提高會(huì)計(jì)信息客觀性，為決策者提供可信賴的會(huì)計(jì)信息。
2023 01/16 10:48
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