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甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，甲公司原材料采用實際成本核算，發(fā)出時采用先進先出法計價。2022年3月初，甲公司S材料結存300千克，成本為6000元；P材料結存250千克,單價為300元/千克。當月發(fā)生有關交易如下：（1）2日，購入一批S材料3100千克，材料已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為75000元，增值稅額為9750元。材料采購過程中發(fā)生合理損耗100千克，另發(fā)生倉儲費用2600元。（2）14日，生產(chǎn)車間領用S材料1000千克用于A產(chǎn)品生產(chǎn)；18日，生產(chǎn)車間物料消耗領用S材料300千克；20日，為銷售機構進行固定資產(chǎn)修理領用S材料600千克。（3）25日，甲公司進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，P材料毀損100千克，其中60千克毀損材料因庫管員管理不善導致，對應的增值稅額為2340元；其中40千克毀損材料因泥石流災害導致，對應的增值稅額為1560元：1.根據(jù)資料（1），寫出甲公司2日購入材料時的會計分錄。2.根據(jù)資料（2），寫出甲公司領用材料時的會計分錄。3.根據(jù)資料（3），寫出甲公司25日毀損P材料的會計分錄。
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1.甲公司2日購入材料時的會計分錄：
應付賬款75000元（供應商應收）
增值稅貸項9750元（財政部門應收）
材料78100元（原材料賬戶）
倉儲費2600元 （倉儲費用賬戶）
2.甲公司領用材料時的會計分錄：
材料6000元（原材料賬戶）
庫存商品6000元（商品存貨賬戶）
材料3000元（原材料賬戶）
庫存商品3000元（商品存貨賬戶）
材料1800元（原材料賬戶）
庫存商品1800元（商品存貨賬戶）
3.甲公司25日毀損P材料的會計分錄：
庫存商品23860元（商品存貨賬戶）
增值稅貸項3900元（財政部門應收）
材料損耗600元（材料損耗賬戶）
拓展知識：
企業(yè)在取得增值稅專用發(fā)票時，應當按照有關規(guī)定完成增值稅納稅程序，并將發(fā)票與業(yè)務有關的憑證一起保存。另外，增值稅的繳納主要是涉及企業(yè)發(fā)出商品、提供勞務所獲得金錢收入時應繳納的稅款，特別是對于產(chǎn)品銷售，企業(yè)應按照相關規(guī)定申報計算增值稅，保證繳納順利。
2023 01/13 21:57
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