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甲商店本月應(yīng)納增值稅主要是根據(jù)上述資料計(jì)算得出，首先關(guān)于1.向棗農(nóng)收購(gòu)一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)三萬(wàn)元，該批紅棗1/3用于銷(xiāo)售，1/3無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，1/3用于職工個(gè)人消費(fèi)，由于1/3無(wú)償贈(zèng)送即沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益，若無(wú)收入，其相應(yīng)增值稅可以填寫(xiě)0；其次2.銷(xiāo)售煙酒商品，取得含增值稅價(jià)款452000元，這部分取得的收入涉及增值稅，增值稅稅率13%，根據(jù)稅收法規(guī)，用應(yīng)納稅額公式計(jì)算：應(yīng)納稅額=稅額/（1+稅率）×稅率=（452000×13%）/（1+13%）×13%=464360÷1.13×0.13=48720；再次3.將自制一批糕點(diǎn)作為職工福利，成本7020元，由于只涉及非銷(xiāo)售，因此不計(jì)稅；最后4.出租年初購(gòu)入的店鋪取得不含稅租金五萬(wàn)元支付招租費(fèi)3000元，管理人員工資一萬(wàn)元，這部分得出的租金總額六萬(wàn)元，稅率9%，計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=稅額/（1+稅率）×稅率=（60000×9%）/（1+9%）×9%=54000÷1.09×0.09=4909；所以甲商店本月應(yīng)納增值稅合計(jì)應(yīng)為：464360÷1.13×0.13+4909=48720+4909=53629元。 拓展知識(shí)：增值稅是我國(guó)普通稅種，是一種按價(jià)值增加計(jì)征稅的稅種，即來(lái)源于價(jià)值增值，但政府在收入中只征收部分稅收，而其余部分由納稅人自行支出。如果納稅人支付的增值稅高于應(yīng)用在購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售中的增值稅，則增值稅將由納稅人承擔(dān)。如果納稅人支付的增值稅低于應(yīng)用在購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售中的增值稅，則應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予納稅人補(bǔ)貼。