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1.(5.0分)[業(yè)務(wù)題]2x18年6月25日,甲公司出售其生產(chǎn)的設(shè)備給乙公司,銷售價格為2500萬元，銷售成本為2000萬元。乙公司將購買的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并在2x18年6月28日投入使用，該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。截至2x18年12月31日,甲公司尚未收到款項，甲公司按應(yīng)收款項余額的5%計提了壞賬準備;該項應(yīng)收款項于2x19年3月10日收存銀行。要求:編制甲公司2x18年度合并財務(wù)報表相關(guān)的抵銷或調(diào)整分錄
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同學(xué)你好
(一)長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷
(二)母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
(三)內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷
1.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷
借：債務(wù)類項目
貸：債權(quán)類項目
2.內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷
借：投資收益
貸：財務(wù)費用
3.內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準備的抵銷
抵銷壞賬準備的期初數(shù)：
借：應(yīng)收賬款——壞賬準備
貸：未分配利潤——年初
將本期計提(或沖回)的壞賬準備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反。
借：應(yīng)收賬款——壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失
或：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：應(yīng)收賬款——壞賬準備
4.內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)的所得稅會計合并抵銷處理
首先抵銷期初壞賬準備對遞延所得稅的影響
借：未分配利潤—年初(期初壞賬準備余額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
然后確認遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額
若壞賬準備期末余額大于期初余額
借：所得稅費用(壞賬準備增加額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
若壞賬準備期末余額小于期初余額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用(壞賬準備減少額×所得稅稅率)
2022 12/28 12:12
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