免費(fèi)問答

(一)對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整 　　1.對于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，不需要進(jìn)行調(diào)整;子公司采用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會計政策和會計期間，對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。 　　2.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司 　　(1)投資當(dāng)年 　　借：固定資產(chǎn)——原價(調(diào)增固定資產(chǎn)價值) 　　貸：資本公積 　　借：管理費(fèi)用(當(dāng)年應(yīng)多提折舊) 　　貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 　　(2)連續(xù)編制合并財務(wù)報表 　　借：固定資產(chǎn)——原價(調(diào)增固定資產(chǎn)價值) 　　貸：資本公積——年初 　　借：未分配利潤——年初(年初累計應(yīng)多提折舊) 　　貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 　　借：管理費(fèi)用(當(dāng)年應(yīng)多提折舊) 　　貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 　　(二)將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法 　　(1)投資當(dāng)年 　?、僬{(diào)整被投資單位盈利 　　借：長期股權(quán)投資 　　貸：投資收益 　?、谡{(diào)整被投資單位虧損 　　借：投資收益 　　貸：長期股權(quán)投資 　　③調(diào)整被投資單位分派現(xiàn)金股利 　　借：投資收益 　　貸：長期股權(quán)投資 　?、苷{(diào)整子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(假定所有者權(quán)益增加) 　　借：長期股權(quán)投資 　　貸：資本公積——本年 　　(2)連續(xù)編制合并財務(wù)報表 　?、僬{(diào)整以前年度被投資單位盈利 　　借：長期股權(quán)投資 　　貸：未分配利潤——年初 　?、谡{(diào)整被投資單位本年盈利 　　借：長期股權(quán)投資 　　貸：投資收益 　?、壅{(diào)整被投資單位以前年度虧損 　　借：未分配利潤——年初 　　貸：長期股權(quán)投資 　?、苷{(diào)整被投資單位本年虧損 　　借：投資收益 　　貸：長期股權(quán)投資 　　⑤調(diào)整被投資單位以前年度分派現(xiàn)金股利 　　借：未分配利潤——年初 　　貸：長期股權(quán)投資 　?、拚{(diào)整被投資單位當(dāng)年分派現(xiàn)金股利 　　借：投資收益 　　貸：長期股權(quán)投資 　　⑦調(diào)整子公司以前年度除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(假定所有者權(quán)益增加) 　　借：長期股權(quán)投資 　　貸：資本公積——年初 　?、嗾{(diào)整子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(假定所有者權(quán)益增加) 　　借：長期股權(quán)投資 　　貸：資本公積——本年 　　二、合并財務(wù)報表抵消的分錄： 　　(一)長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷 　　(二)母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷 　　(三)內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷 　　1.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷 　　借：債務(wù)類項目 　　貸：債權(quán)類項目 　　2.內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費(fèi)用的抵銷 　　借：投資收益 　　貸：財務(wù)費(fèi)用 　　3.內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷 　　抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)： 　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 　　貸：未分配利潤——年初 　　將本期計提(或沖回)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反。 　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 　　貸：資產(chǎn)減值損失 　　或： 　　借：資產(chǎn)減值損失 　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 　　4.內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)的所得稅會計合并抵銷處理 　　首先抵銷期初壞賬準(zhǔn)備對遞延所得稅的影響 　　借：未分配利潤—年初(期初壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率) 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　　然后確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額 　　若壞賬準(zhǔn)備期末余額大于期初余額 　　借：所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備增加額×所得稅稅率) 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　　若壞賬準(zhǔn)備期末余額小于期初余額 　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　貸：所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備減少額×所得稅稅率)