免費(fèi)問(wèn)答

同學(xué)，你好！ 首先需要判斷：是否取得控制權(quán) 2021年6月30日，對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組后，乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。6/9=0.6666過(guò)半數(shù)，因此取得對(duì)A公司的控制權(quán)，且甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，與乙公司未發(fā)生任何交易。因此，屬于非同控下的企業(yè)合并。 分錄如下： （1）請(qǐng)編制甲公司合并乙公司的合并分錄。（5分） ?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6920 貸：股本 1000 ????資本公積-股本溢價(jià) ?5900 ????銀行存款 20 ?（傭金手續(xù)費(fèi)） 支付評(píng)估費(fèi)： 借：管理費(fèi)用 10 ???貸:銀行存款 10 ? ???? ? （2）請(qǐng)編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)與股權(quán)投資相關(guān)的分錄。（10分） ? 購(gòu)買(mǎi)日： 評(píng)估增值： 借：固定資產(chǎn) 1000 無(wú)形資產(chǎn) 1000 貸：資本公積 2000 ? 抵權(quán)益： 商譽(yù)=6920-8400*0.8=200 資本公積=1000+2000=3000 借：股本 ?2000 資本公積 3000 盈余公積 510 未分配利潤(rùn) 2890 ? 商譽(yù) ?200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?6920 少數(shù)股東權(quán)益 1680 ?( 8400*0.2=1680 )?? 2022-12-12 08:22:57 未讀 （3）請(qǐng)編制2021年底合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)與內(nèi)部交易相關(guān)的分錄。（4分） 順流交易:當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)=(100-70)*(2-1)=30萬(wàn) 借：營(yíng)業(yè)收入 200 ???貸：營(yíng)業(yè)成本 200 借：營(yíng)業(yè)成本 30 ???貸：存貨 30 ???? ? （4）請(qǐng)編制2021年底合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)與內(nèi)部現(xiàn)金流量相關(guān)的分錄。（2分） ?不考慮增值稅： 借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金???200 　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金??200 ? ? （5）請(qǐng)編制2021年底合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)與股權(quán)投資相關(guān)的分錄。（19分） ? 辦公樓和專利權(quán)的評(píng)估增值： ? 借：固定資產(chǎn) 1000 無(wú)形資產(chǎn) 1000 貸：資本公積-年初 2000 ? 評(píng)估增值的后續(xù)變動(dòng)： 借：管理費(fèi)用 75 ???貸：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 25 ??（ 1000/20*6/12=25） ???????無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷 50 ??（ 1000/10*6/12=50） ? 成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法: 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1275-75=1200 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960 ?（?1200*80%=960） 貸：投資收益 ?960 借：投資收益 ?400 ???貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?400（500*80%=400） ? 抵權(quán)益： 借：股本 ?2000 資本公積 3000 盈余公積 ?640 （510+130=640） 未分配利潤(rùn) 3460 ?（2890+1200-130-500=3460） 商譽(yù) ?200 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?7480 （6920+960-400=7480） 少數(shù)股東權(quán)益 ?1820 ???（(2000+3000+640+3460)*0.2=1820） ? 抵損益： 借：投資收益 960 少數(shù)股東損益 240 年初未分配利潤(rùn)2890 貸：提取盈余公積 130 ????對(duì)所有者（或股東）的分配 500 ????年末未分配利潤(rùn) ?3460 ? 希望幫助到您！