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1．某酒廠 12 月銷售糧食白酒 12000斤，不含稅單價(jià)為 5 元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格 7254 元；本月銷售禮品盒 6000 套，售價(jià)為 300元/套，每套包括糧食白酒2斤、不含稅單價(jià) 80 元，干紅酒2 斤、不含稅單價(jià)70元。該企業(yè) 12月應(yīng)納消費(fèi)稅 391240 元。請(qǐng)給出消費(fèi)稅納稅籌劃方案，說明籌劃原理，不需要計(jì)算節(jié)稅金額。(10分） 2.某股份公司 《居民企業(yè)）轉(zhuǎn)讓技術(shù)，與受讓方簽訂了 3年的協(xié)議，共需收取1200 萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。以下三種收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的方案哪種最優(yōu)？（20分） (1）三年平均收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。合計(jì)收取 1200 萬元，則平均每年收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)400 萬元。 （2）第一年多收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)700 萬元，后續(xù)年份少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)《每年250 萬元）。 (3）第一年收取100 萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，第二年收取200 萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，第三年收取900 萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。
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土豆老師
金牌答疑老師
職稱：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證,初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,CPA稅法,CPA經(jīng)濟(jì)法
你好同學(xué)，有什么不懂的問題？
2022 12/11 17:32
土豆老師 
2022 12/11 17:45
答：納稅計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅＝[12000x5+7254÷(1+13%)]x20%+12000x0.5+6000x300x20%+6000x4x0.5＝391283.89元
2（1）
答：三年平均收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。合計(jì)收取1200萬元，那么平均每年收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)400萬元。每年所得額均在納稅免征額以下，三年均不發(fā)生所得稅納稅義務(wù)。
(2）
答：第一年多收，后續(xù)年份少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。第一年收取700萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，超出了免征額200萬元，需要減半繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額為：(700-500) X 25%X50%+0+0=25（萬元）
(3）
答：起始年份少收，第二、第三年多收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。第三年收取900萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，超出了免征額400萬元，需要減半繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額為：0+0+(900-500)X25%X50%=50（萬元）
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