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1當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率） =100*（0.13-0.1）=3 2免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=離岸價格×外匯牌價×(增值稅率-出口退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額 =400*（0.13-0.1）-3=12-3=9 3 當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額 400*0.1-100*0.1=30 當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額） =200*0.13-（6+300*0.13-9-50*0.13）=26-29.5=-3.5 留抵稅額3.5 所以應退稅3.5 因為3.5小于 30 免抵稅額=30-3.5=26.5