免費問答

財務(wù)報表層次是從財務(wù)報表整體來說的，不能歸為某個具體的認(rèn)定。財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項認(rèn)定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設(shè)而不能對管理層進(jìn)行有效監(jiān)督，也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期。此類風(fēng)險難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定。認(rèn)定層次”可以理解為從認(rèn)定出發(fā)的角度，而“財務(wù)報表層次”可以理解為財務(wù)報表的整體角度?！罢J(rèn)定層次”可以理解為財務(wù)報表的具體認(rèn)定，例如交易和事項、期末余額以及列報可以理解為“認(rèn)定層次”，這些不同的具體認(rèn)定就構(gòu)成了財務(wù)報表的整體層次。財務(wù)報表層次是從財務(wù)報表整體來說的，不能歸為某個具體的認(rèn)定，而認(rèn)定層次是針對某個具體的項目來說的（相關(guān)的內(nèi)部控制和活動，指的是某一個層面，針對是該層面的事項，所以是認(rèn)定層次重大錯報），比如存貨等。財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項認(rèn)定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設(shè)而不能對管理層進(jìn)行有效監(jiān)督等；但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期。此類風(fēng)險難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定，相反，此類風(fēng)險增大了一個或多個不同認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性。此類風(fēng)險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)。在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。如果是前者，則屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。舉例：比如控制環(huán)境薄弱這個影響的就是報表層，因為很難與具體的報表項目一一對應(yīng)，還有比如高層舞弊等；比如賒銷審批這控制那么對應(yīng)的就是認(rèn)定層的，它影響的就是應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定