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某增值稅一般納稅人日化生產(chǎn)企業(yè)，2019年6月銷售日化產(chǎn)品取得不含稅銷售額700萬元，另收取包裝物押金15.21萬元，合同約定3個(gè)月內(nèi)返還包裝物并退還全部押金；當(dāng)月沒收以前收取的逾期包裝物的押金1.17萬元。該企業(yè)2019年6月上述業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅銷售額為（）萬元。 A.701.04 B.701.17 C.792.17 D.700 A 計(jì)稅銷售額=700＋1.17/（1＋13％）＝701.04（萬元） 包裝物押金這一塊為什么要除啤酒、黃酒之外的酒類收取時(shí)計(jì)入銷售額，逾期時(shí)不計(jì)入，啤酒、黃酒其他貨物，收取時(shí)不計(jì)入，逾期時(shí)計(jì)入銷售額中，這個(gè)怎么通俗易懂的理解呢？
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（1）除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，不論是否逾期，在銷售時(shí)一起并入銷售額計(jì)征增值稅與消費(fèi)稅；
（2）其他貨物的包裝物押金，應(yīng)該視其是否逾期，如果沒有逾期，且在一年之內(nèi)的，則不需要并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅，如果逾期或者超過1年不再退還的，則需要換算為不含稅銷售額計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。
（3）而對(duì)啤酒、黃酒的包裝物押金，由于消費(fèi)稅是從量計(jì)征，包裝物押金即使過期，也不存在計(jì)征消費(fèi)稅的問題。
2022 11/18 13:15
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