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1．甲煙草專賣生企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)甲企業(yè)將成本為120萬元的煙葉發(fā)往乙企業(yè)委托加工成為煙絲。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費20萬元，增值稅2.6萬元。(2)煙絲當(dāng)月加工完成，甲企業(yè)將煙絲全部收回并連續(xù)生產(chǎn)為 A 牌號卷煙200箱，當(dāng)月全部實現(xiàn)銷售（假設(shè)期初和期末煙絲庫存均為0)。銷售情況如下：①銷售 A 牌號給某卷煙批發(fā)企業(yè)100箱，每箱不含稅售價為13000元。②以分期收款方式對外銷售 A 牌號卷煙80箱，合同約定每箱不含稅銷售額15000元，11月28日收取貨款的70%,12月28日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20箱卷煙贈送給客戶。其他相關(guān)資料：已知甲類卷煙消費稅稅率為56％加0.003元／支，乙類卷煙消費稅稅率為36％加0.003元／支，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為 11％加 O .005元／支，煙絲的消費稅稅率為 30%。 1.計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅 2.計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅
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2022 10/30 17:14
曉詩老師 
2022 10/30 17:30
(1)甲企業(yè)將成本為120萬元的煙葉發(fā)往乙企業(yè)委托加工成為煙絲。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費20萬元，增值稅2.6萬元。
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(120+20)/(1-30%)*30%=60
煙絲當(dāng)月加工完成，甲企業(yè)將煙絲全部收回并連續(xù)生產(chǎn)為 A 牌號卷煙200箱，當(dāng)月全部實現(xiàn)銷售（假設(shè)期初和期末煙絲庫存均為0)。銷售情況如下：①銷售 A 牌號給某卷煙批發(fā)企業(yè)100箱，每箱不含稅售價為13000元。②以分期收款方式對外銷售 A 牌號卷煙80箱，合同約定每箱不含稅銷售額15000元，11月28日收取貨款的70%,12月28日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20箱卷煙贈送給客戶。其他相關(guān)資料：已知甲類卷煙消費稅稅率為56％加0.003元／支，乙類卷煙消費稅稅率為36％加0.003元／支，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為
11％加 O .005元／支，煙絲的消費稅稅率為30%。
13000/250=52小于70? 適用36%的稅率
應(yīng)繳納的消費稅=13000*11%*100+250*100+15000*100*36%+150*100-600000=123000
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