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2601 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以 120上(不含 1 年)的各項(xiàng)借款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“溢折 價(jià)”、“交易費(fèi)用”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本 金），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記本科目（交易費(fèi)用），按其差額，貸記 或借記本科目（溢折價(jià)）。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期 借款的利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā) 支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約 定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率法計(jì)算確定的長(zhǎng)期借款折價(jià)和交易 費(fèi)用攤銷金額，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支 出”科目，貸記本科目（溢折價(jià)、交易費(fèi)用）；攤銷的溢價(jià)，做相反的 會(huì)計(jì)分錄。 （三）歸還長(zhǎng)期借款本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 同時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該項(xiàng)長(zhǎng)期借款的溢折價(jià)和交易費(fèi)用的金額，借記“在建 工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目（溢 折價(jià)、交易費(fèi)用）；轉(zhuǎn)銷的溢價(jià)余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （四）企業(yè)與貸款人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)比照“應(yīng)付賬款”科目的 相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 121 122 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余 成本

2602 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。 發(fā)行 1 年期及 1 年期以內(nèi)的短期債券，在“交易性金融負(fù)債”科目 核算，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“面值”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”、“交易費(fèi)用” 進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在本科目設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券” 明細(xì)科目進(jìn)行核算。 三、長(zhǎng)期債券的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)發(fā)行債券，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(面值)；溢價(jià)或折價(jià)發(fā) 行的債券，還應(yīng)按發(fā)行價(jià)格與票面金額之間的差額，借記或貸記本科 目（溢折價(jià)）。 企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費(fèi)用，借記本科目（交易費(fèi)用），貸 記“銀行存款”等科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期 債券的利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā) 支出”科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。 對(duì)于分期付息、到期一次還本的長(zhǎng)期債券，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期債券的利息費(fèi)用，借記“在建工 程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”科目，應(yīng)按票面利率計(jì)算 確定的應(yīng)付利息金額，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記 本科目（溢折價(jià)）。 實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約 定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率法計(jì)算確定的債券折價(jià)和交易費(fèi)用 攤銷金額，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出” 科目，貸記本科目（溢折價(jià)、交易費(fèi)用）；攤銷的溢價(jià)，做相反的會(huì) 計(jì)分錄。 （三）長(zhǎng)期債券到期，支付債券本息，借記本科目(面值、應(yīng)計(jì)利 息)，貸記“銀行存款”等科目。 同時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該項(xiàng)長(zhǎng)期債券的溢折價(jià)和交易費(fèi)用的金額，借記 “在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科 目（溢折價(jià)、交易費(fèi)用）；轉(zhuǎn)銷的溢價(jià)余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （四）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行 存款”等科目，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值， 貸記本科目（可轉(zhuǎn)換公司債券），按其差額，貸記“資本公積——其他 資本公積”科目?？赊D(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股票之前，其所包含的負(fù) 債成份，應(yīng)當(dāng)比照上述規(guī)定進(jìn)行處理。 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，企業(yè)直接將該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券指定為 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的，其賬務(wù)處理應(yīng) 123當(dāng)比照“交易性金融負(fù)債”進(jìn)行處理。 當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為 股票，按本科目（可轉(zhuǎn)換公司債券）的余額，借記本科目(可轉(zhuǎn)換公 司債券)，按“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公 司債券的權(quán)益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目， 按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按 實(shí)際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分，貸記“現(xiàn)金”等科目，按其差 額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。 未轉(zhuǎn)換股份的可轉(zhuǎn)換公司債券到期還本付息，應(yīng)當(dāng)比照上述一般 長(zhǎng)期債券進(jìn)行處理。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“企業(yè)債券備查簿”，詳細(xì)登記每一企業(yè)債券的 票面金額，債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日 期和編號(hào)、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等資料。企業(yè)債券到期結(jié)清時(shí)， 應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的企業(yè)長(zhǎng)期債券的 攤余成本

2801 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和企業(yè)債券以外的其他各種長(zhǎng)期 應(yīng)付款項(xiàng)，包括以分期付款方式購入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付 賬款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì) 上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建 工程”、“無形資產(chǎn)”、“研發(fā)支出”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本 科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。 128 按期支付價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃準(zhǔn)則確定 的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目， 按最低租賃付款額，貸記本科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀 行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。 按期支付租金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。