免費(fèi)問(wèn)答

2019年10月5日，某企業(yè)申報(bào)2019年4-9月的留抵退稅，同時(shí)也申報(bào)了免抵退稅。該企業(yè)2019年9月的期末留抵稅額為100萬(wàn)元。10月20日，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額為50萬(wàn)元。11月5日，納稅人完成了納稅申報(bào)，且申報(bào)了免抵退稅，當(dāng)期期末留抵稅額為120萬(wàn)元。11月10日核準(zhǔn)留抵退稅時(shí)，應(yīng)如何計(jì)算留抵退稅應(yīng)退稅額？ 解析 11月10日核準(zhǔn)留抵退稅時(shí)，該企業(yè)已于11月5日完成了納稅申報(bào)，最近一期申報(bào)表的期末留抵稅額中，已扣減了50萬(wàn)元免抵退稅應(yīng)退稅額。根據(jù)20號(hào)公告第九條第一項(xiàng)規(guī)定，因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額，因此直接以期末留抵稅額120萬(wàn)元為依據(jù)，計(jì)算留抵退稅應(yīng)退稅額。