免費問答

一）受托代理資產(chǎn)，受托代理負(fù)責(zé) 民辦非企業(yè)適用的會計科目與企業(yè)適用的會計科目不同。民辦非企業(yè)資產(chǎn)類會計科目有“受托代理資產(chǎn)”會計科目而企業(yè)會計制度里不設(shè)此科目。此科目主要是核算民辦非企業(yè)的受托代理業(yè)務(wù)。受托代理業(yè)務(wù)是指民辦非企業(yè)從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給指定的其他組織或者個人的受托代理過程。民辦非企業(yè)組織在業(yè)務(wù)活動中有充當(dāng)中間人的角色。根據(jù)，《民間非營利組織會計制度》的規(guī)定，對于受托代理業(yè)務(wù)，民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照比例接受捐贈資產(chǎn)的原則確認(rèn)和計量受托代理資產(chǎn)，同時應(yīng)當(dāng)按照其金額確認(rèn)相應(yīng)的受托代理負(fù)債。民辦非企業(yè)單位在需要設(shè)置兩個會計科目“受托代理資產(chǎn)”和“受托代理負(fù)債”，分別核算民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)與從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債。民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對受托代理資產(chǎn)的管理。同時，應(yīng)當(dāng)在“受托代理資產(chǎn)”和“受托代理負(fù)責(zé)”科目下，按照指定的受贈組織或個人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算?！笆芡写碣Y產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映民辦非企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)出的受托代理資產(chǎn)價值；“受托代理負(fù)責(zé)”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債。 1.收到受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)確認(rèn)的受托代理資產(chǎn)的入帳金額，借記“受托代理資產(chǎn)”，貸記“受托代理負(fù)責(zé)”。 2.如果代理資產(chǎn)為現(xiàn)金，銀行存款或其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額作為受托代理資產(chǎn)的入帳價值。會計分錄為借：受托代理資產(chǎn)一現(xiàn)金或銀行存款，貸：受托代理負(fù)債。 3.如果受托代理資產(chǎn)為存貨等非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按不同的情況進(jìn)確定其入帳價值：如果委托方提供了相關(guān)的憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入帳價值，如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價值相差較大，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價值作為入帳價值；如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)的應(yīng)當(dāng)按照公允價值作為入帳價值。 4.對受托代理資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)出時，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的帳面余額，借：“受托代理負(fù)債”科目，貨：“受托代理資產(chǎn)”科目。 （二）限定性凈資產(chǎn)，非限定性凈資產(chǎn)，本年利潤，未分配利潤 民辦非企業(yè)單位在帳務(wù)處理中不設(shè)所有者權(quán)益類會計科目（實收資本，資本公積，盈余公積，未分配利潤），設(shè)置凈資類會計科目。帳務(wù)處理的不同在于，企業(yè)在月末進(jìn)行會計科目結(jié)轉(zhuǎn)時，借：本年利潤，貸：費用類科目；借：收入類科目，貸：本年利潤；年終時將本年利潤的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤，借（貸）“未分配利潤”，貸（借）“本年利潤”?！拔捶峙淅麧櫋霸诮璺奖硎酒髽I(yè)虧損，在貸方表示盈利。民辦非企業(yè)單位費用類科目在月末直接轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費用”“籌資費用”“其他費用”。對于收入類科目根據(jù)是否受到限制，分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。如：對于限定性的政府補(bǔ)助收入在月末做會計分錄為，借“政府補(bǔ)助收入”，貸“限定性凈資產(chǎn)”，當(dāng)限定性資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除時將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借“限定性凈資產(chǎn)”，貸“非限定性凈資產(chǎn)”。