免費問答

你好，事業(yè)單位稅收政策是怎么規(guī)定的 對于事業(yè)單位的稅收政策，目前主要依據(jù)北京地稅局的相關(guān)規(guī)定： 一、事業(yè)單位的哪些收入應(yīng)該交納企業(yè)所得稅? 依據(jù)財稅字[1997]75號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位社會團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，事業(yè)單位的收入都屬于應(yīng)稅范圍，但國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目，具體是： (一)經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等; (二)經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府(不包括計劃單列市)批準(zhǔn)或省級財政、計劃部門共同批準(zhǔn)，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費; (三)經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金; (四)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入; (五)事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入; (六)社會團(tuán)體取得的各級政府資助; (七)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費; (八)社會各界的捐贈收入; (九)經(jīng)國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項目。 除上述九項外，其他所有收入都是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅范圍。 在具體操作上，需要提供以下單據(jù)： (一)財政撥款，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明; (二)經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明; (三)經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費，須提供批準(zhǔn)文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明; (四)經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財政部的核準(zhǔn)文件; (五)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件; (六)事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明; (七)社會團(tuán)體取得的各級政府資助，須提供有關(guān)證明文件; (八)社會團(tuán)體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準(zhǔn)文件; (九)接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明; (十)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構(gòu)管理費，須提供稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件; (十一)稅務(wù)登記證和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明文件。 對未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機關(guān)可不將其視為免稅收入。 二、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在企業(yè)所得稅方面稅收優(yōu)惠政策主要有： 1、事業(yè)單位、社會團(tuán)體年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的，減按18%的稅率征收企業(yè)所得稅;年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的，減按27%的稅率征收企業(yè)所得稅;年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的按33%稅率征收企業(yè)所得稅。 2、事業(yè)單位、社會團(tuán)體可以享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。 3、事業(yè)單位、社會團(tuán)體享受減免稅政策的，須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批。 三、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在企業(yè)所得稅的征收管理上有哪些特殊規(guī)定? 1、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在納稅年度內(nèi)無論是否有應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送有關(guān)申報表和年度會計報表。 2、事業(yè)單位、社會團(tuán)體繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分季度預(yù)繳，季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳。 3、對取得應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會團(tuán)體，必須到主管稅務(wù)機關(guān)申請購買稅務(wù)專用發(fā)票，并按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格使用，取得的非應(yīng)稅收入，不得使用稅務(wù)專用發(fā)票。 4、有下列情況之一的事業(yè)單位、社會團(tuán)體，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。 (1)對不按《事業(yè)單位財務(wù)制度》及其有關(guān)規(guī)定計算納稅年度的全部支出的納稅人;不按規(guī)定提供納稅補充資料，致使主管稅務(wù)機關(guān)無法確定分?jǐn)偙壤氖聵I(yè)單位、社會團(tuán)體。 (2)能夠正確劃分與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用、損失和與取得非應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用、損失的，但不按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定正確核算的事業(yè)單位、社會團(tuán)體。 四、事業(yè)單位、社會團(tuán)體如何分類計算應(yīng)納稅所得額? (一)納稅人能夠正確劃分與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用、損失和與取得非應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用、損失的，從應(yīng)稅收入總額中據(jù)實扣除按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定計算的，與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用、損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 (二)納稅人不能正確劃分與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用、損失和與取得非應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用、損失，但是能夠按照《事業(yè)單位財務(wù)制度》及有關(guān)規(guī)定計算納稅年度的全部支出，并據(jù)實向主管稅務(wù)機關(guān)報送取得非應(yīng)稅收入的文件、資料備案的納稅人，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)可采取分?jǐn)偙壤ù_定納稅人的應(yīng)納稅所得額。即主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的應(yīng)稅收入總額占該單位全部收入比重作為分?jǐn)偙壤嬎愠鰷?zhǔn)予扣除的項目金額，從應(yīng)稅收入中扣除，并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額。