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甲與乙為同一集團內(nèi)兩家子公司， 2012年1月1日甲公司以2 800萬元的價格取得乙公司80%的股權(quán)，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3 000萬元（其中：股本2 000萬元，資本公積300萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤500萬元）。甲公司在購買乙公司過程中發(fā)生審計、評估和法律服務(wù)等相關(guān)費用120萬元。上述價款均以銀行存款支付。 2012年年末，乙公司全年實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，經(jīng)公司董事會提議并經(jīng)股東會批準(zhǔn)，2012年提取盈余公積300萬元，向股東宣告分派現(xiàn)金股利250萬元。 2013年年末，乙公司全年實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積150萬，向股東宣告分派現(xiàn)金股利200萬元 （3）2012年末，甲公司需編制的相關(guān)調(diào)整及抵消分錄 （4）2013年末，甲公司需編制的相關(guān)調(diào)整及抵消分錄
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1、借長期股權(quán)投資3000*80%=2400
資本公積400
貸銀行存款2800
?
借管理費用120
貸銀行存款120
?
2、借股本2 000
資本公積300
盈余公積200
未分配利潤500
貸長期股權(quán)投資2400
少數(shù)股東權(quán)益3000*20%=600
3、借長期股權(quán)投資-損益調(diào)整1000*80%=800
貸投資收益800
?
借投資收益200
貸長期股權(quán)投資-損益調(diào)整250*80%=200
?
借借股本2 000
資本公積300
盈余公積200+300=500
未分配利潤500+1000-300-250=950
貸長期股權(quán)投資2400+800-200=3000
少數(shù)股東權(quán)益600+1000*20%-250*20%=750
?
?
4、借長期股權(quán)投資-損益調(diào)整800+800*80%=1440
貸期初未分配利潤800
投資收益640
?
借期初未分配利潤200
投資收益200*80%=160
貸長期股權(quán)投資-損益調(diào)整200+160=360
?
借借股本2 000
資本公積300
盈余公積500+150=650
未分配利潤950+800-150-200=1400
貸長期股權(quán)投資3000+640-200*80%=3480
少數(shù)股東權(quán)益750+800*20%-200*20%=870
2022 06/20 22:07
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