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【綜合側(cè)題1】 【資料】甲公司、乙公司20×1年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股 股票1400萬股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的 乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù) 于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲 公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí) 乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。 當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6 000萬元、資 本公積5000萬元、盈余公積1500萬
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（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=15×1 400=21 000（萬元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 21 000
管理費(fèi)用 20
貸：股本 1 400
資本公積 19 300
銀行存款 320
2022 06/20 07:38
何何老師 
2022 06/20 07:38
（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)確認(rèn)的商譽(yù)。
商譽(yù)=21 000-27 000×70%=2 100（萬元）
何何老師
2022 06/20 07:38
（3）編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
調(diào)整后的乙公司20×1年度凈利潤(rùn)=9 000-（8 600- 8 000）-[16 400-（20 000-6 000）] ÷10=8 160（萬元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5 712（8 160×70%）
貸：投資收益 5 712
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 350（500×70%）
貸：其他綜合收益 350
借：投資收益 2 800
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 800
何何老師
2022 06/20 07:38
（4）編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。
內(nèi)部交易抵銷交易：
①
借：營(yíng)業(yè)收入 2 500
貸：營(yíng)業(yè)成本 2 500
借：營(yíng)業(yè)成本 225[（2 500-1 750）×30%]
貸：存貨 225
②
借：營(yíng)業(yè)收入 2 000
貸：營(yíng)業(yè)成本 1 700
固定資產(chǎn) 300
借：固定資產(chǎn)（或累計(jì)折舊） 30（300÷5×6/12）
貸：管理費(fèi)用 30
③
借：資產(chǎn)處置收益 300
營(yíng)業(yè)收入 3 600
貸：營(yíng)業(yè)成本 3 480
無形資產(chǎn) 300（3 900-3 600）
存貨 120
借：無形資產(chǎn)（或累計(jì)攤銷） 15（300÷5×3/12）
貸：管理費(fèi)用 15
借：少數(shù)股東權(quán)益 36 [（3 600-3 480）×30%]
貸：少數(shù)股東損益 36
④
借：應(yīng)付賬款 2 500
貸：應(yīng)收賬款 2 500
借：應(yīng)收賬款（或壞賬準(zhǔn)備） 200
貸：資產(chǎn)減值損失 200
⑤
借：股本 6 000
資本公積 8 000 [5 000+（27 000-24 000）]
其他綜合收益 500
盈余公積 2 400（1 500+900）
未分配利潤(rùn) 14 760（11 500+8 160-900-4 000）
商譽(yù) 2 100
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 24 262（21 000+5 712+350-2 800）
少數(shù)股東權(quán)益 9 498[（6 000+8 000+500+2 400+14 760）×30%]
⑥
借：投資收益 5 712
少數(shù)股東損益 2 448（8 160×30%）
未分配利潤(rùn)——年初 11 500
貸：提取盈余公積 900
對(duì)股東的分配 4 000
未分配利潤(rùn) 14 760
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