資料1:2018年2月1日,甲公司以銀行存款300000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資組合,面值總額為300000萬(wàn)元,將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)2019年1月1日因變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式,將該金融資產(chǎn)進(jìn)行了重分類(lèi)重分類(lèi)日該債券組合的公允價(jià)值為260000萬(wàn)元。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在此前已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)(下跌)7000萬(wàn)元,已確認(rèn)損失準(zhǔn)備4000萬(wàn)元。(反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加,因此以整個(gè)存續(xù)期信用損失計(jì)量) (1)根據(jù)資料1,假定重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),編制相關(guān)的賬務(wù)處理。 (2)根據(jù)資料1,假定重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。
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(1)
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:債權(quán)投資300000
貸:其他債權(quán)投資300000
應(yīng)當(dāng)將重分類(lèi)之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失沖回:
借:其他債權(quán)投資(300000-260000)40000
貸:其他綜合收益40000
借:其他綜合收益4000
貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備4000
(2)
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:交易性金融資產(chǎn)260000
貸:其他債權(quán)投資260000
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益7000
貸:其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)7000
存在減值準(zhǔn)備的,應(yīng)轉(zhuǎn)回:
借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備4000
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益4000
2022 06/15 21:46
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- (多選題)下列有關(guān)不同類(lèi)金融資產(chǎn)之間重分類(lèi)的表述中,正確的有(?。?A 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) B 指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)不可以重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) C 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) D 指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(股權(quán)投資)不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn) 494
- 資料一:2018年1月1日,甲公司以銀行存款200000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資組合,面值總額為200000萬(wàn)元甲公司購(gòu)入該項(xiàng)債券投資后,擬長(zhǎng)期持有,并按期收取利息,到期收回本金,將其分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),2019年1月1日因變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式,將該金融資產(chǎn)進(jìn)行了重分類(lèi),重分類(lèi)日該債券組合的公允價(jià)值為160000萬(wàn)元,原以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)已確認(rèn)損失準(zhǔn)備3000萬(wàn)元。要求: (1)根據(jù)資料一,假定重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。 (2)根據(jù)資料一,假定重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。 156
- 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí),其他綜合收益轉(zhuǎn)出為什么是轉(zhuǎn)到其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)? 590
- 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期收益的金融資產(chǎn),之前計(jì)提的減值如何處理 426
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