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學你好 資產(chǎn)或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。 應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。在應納稅暫時性差異產(chǎn)生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債。應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況： 可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應繳所得稅。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況： 特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異 未作為資產(chǎn)、負債確認的項目產(chǎn)生的暫時性差異 某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。 從以上處理可以看出：利潤表債務法和資產(chǎn)負債表債務法的主要變化就是核算理念由時期轉(zhuǎn)變?yōu)闀r點，即利潤表債務法是先計算本期遞延稅款的發(fā)生額，然后“期初加減本期發(fā)生等于期末”，而資產(chǎn)負債表債務法是先計算期末遞延所得稅資產(chǎn)和負債，然后“期末減期初等于本期增加或減少”。因此，確認和計算期末遞延所得稅資產(chǎn)和期末遞延所得稅負債是進行所得稅會計核算的前提。而期末遞延所得稅資產(chǎn)=期末可抵扣暫時性差異×稅率；期末遞延所得稅負債＝期末應納稅暫時性差異×稅率。所以“暫時性差異”的確認與計量是所得稅會計處理的關鍵