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山東宏遠(yuǎn)有限公司為居民企業(yè)，其納稅人識(shí)別號(hào)為91370722004056710T，企業(yè)從業(yè)人數(shù)為160人，資產(chǎn)總額為5000萬元，所屬行業(yè)為工業(yè)企業(yè)。2020年度境內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：①取得銷售收入2000萬元。②發(fā)生銷售成本700萬元。③發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元（其中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)420萬元）管理費(fèi)用500萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)16萬元；2020年7月發(fā)生的用于X產(chǎn)品新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用共計(jì)40萬元且未形成無形資產(chǎn)），財(cái)務(wù)費(fèi)用42萬元（均為利息支出)。④發(fā)生各種稅金180萬元（含增值稅120萬元)。⑤發(fā)生固定資產(chǎn)處置凈損益（收益）80萬元（會(huì)計(jì)上記入“資產(chǎn)處置損益”科目，而非“營業(yè)外收入”科目），發(fā)生無形資產(chǎn)處置凈損益（損失）2.4萬元（會(huì)計(jì)上記入“資產(chǎn)處置損益”科目，而非“營業(yè)外支出”科目）。⑥營業(yè)外支出37.6萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向C市D希望小學(xué)捐款1.6萬元，支付稅收滯納金36萬元)。⑦2020年7月取得直接投資于其他居民企業(yè)連續(xù)12個(gè)月以上的

益性社會(huì)團(tuán)體向A市B希望小學(xué)捐款1.6萬元，會(huì)計(jì)上記入“營業(yè)外支出”科目；支付稅收滯納金36萬元，會(huì)計(jì)上記入“營業(yè)外支出”科目；出售無形資產(chǎn)損失24萬元會(huì)計(jì)上記入“資產(chǎn)處置損益”科目，而非“營業(yè)外支出”科目) （6）2020年7月取得直接投資于其他居民企業(yè)連續(xù)12個(gè)月以上的權(quán)益性投資收益30萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了企業(yè)所得稅） (7)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額120萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬元，職工福利費(fèi)20萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10.6萬元。； (8)山東宏遠(yuǎn)有限公司在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。在A國機(jī)構(gòu)的稅后所得為32.2萬元，A國全業(yè)所得稅稅率為30%；在B國機(jī)構(gòu)的稅后所得為

(8)山東宏遠(yuǎn)有限公司在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。在A國機(jī)構(gòu)的稅后所得為32.2萬元，A國全業(yè)所得稅稅率為30%；在B國機(jī)構(gòu)的稅后所得為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為20%。在AB兩國已分別繳納所得稅13.8萬元、7.5萬元。假設(shè)A、B 兩國應(yīng)稅所得額的計(jì)算與我國稅法相同。山東宏遠(yuǎn)有限公司選擇“分國(地區(qū)）不分項(xiàng)”的方法來計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額。 山東宏遠(yuǎn)有限公司2020年度無以前年度虧損(2015年至2019年均無虧損)，在2020年共預(yù)繳企業(yè)所得稅42.55萬元，其中2020年度前三個(gè)季度已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得 稅28.1625萬元，第四季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅14.3875萬元。另外，該公司

要求：1、計(jì)算山東宏遠(yuǎn)有限公司應(yīng)補(bǔ)（退）繳的企業(yè)所得稅。 2、對山東宏遠(yuǎn)有限公司2020年度的遞延所得稅費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理。 3、對山東宏遠(yuǎn)有限公司2020年第四季度的預(yù)繳企業(yè)所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理。： 4、對山東宏遠(yuǎn)有限公司2021年5月15日的企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行賬務(wù)處理。 5、山東宏遠(yuǎn)有限公司2021年1月12日對2020年第四季度的預(yù)繳企業(yè)所得稅進(jìn) 行納稅申報(bào)，填寫2020年第四季度的“企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表”

1、營業(yè)收入=2000 利潤總額=2000-700-600-500-42-(180-120)+80-40+30-120-2-20-10.6-50-30=-64.6 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=2000*15%=300，納稅調(diào)增=420-300=120，遞延所得稅資產(chǎn)=120*25%=30 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：2000*0.5%=10,16*60%=9.6，納稅調(diào)增=16-9.6=6.4 研究開發(fā)費(fèi)用納稅調(diào)減=40*75%=30 捐贈(zèng)限額=0，納稅調(diào)增=1.6，遞延所得稅資產(chǎn)=1.6*25%=0.4 支付稅收滯納金納稅調(diào)增36 投資收益納稅調(diào)減30萬元 工資總額=120， 工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=120*2%=2.4， 職工福利費(fèi)限額=120*14%=16.8，納稅調(diào)增=20-16.8=3.2， 職工教育經(jīng)費(fèi)限額=120*8%=9.6，納稅調(diào)增=10.6-9.6=1，遞延所得稅資產(chǎn)=1*25%=0.25 在A國機(jī)構(gòu)的限額：(32.2+13.8)*25%=6.9, 所以限額為6.9 在B國機(jī)構(gòu)的限額：(30+7.5)*25%=9.375,因?yàn)樾∮?.5，所以限額為7.5 山東宏遠(yuǎn)有限公司應(yīng)退繳的企業(yè)所得稅=（-64.6+120+6.4-30+1.6+36-30+3.2+1）*50%*20%+(30+7.5)*25%-7.5+(32.2+13.8)*25%-6.9-42.55=-31.715 2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 借遞延所得數(shù)資產(chǎn)30 貸所得稅費(fèi)用30 捐贈(zèng) 借遞延所得數(shù)資產(chǎn)0.4 貸所得稅費(fèi)用0.4 職工教育經(jīng)費(fèi) 借遞延所得數(shù)資產(chǎn)0.25 貸所得稅費(fèi)用0.25 3、借所得稅費(fèi)用14.3875 貸應(yīng)交所得稅14.3875 借應(yīng)交所得稅14.3875 貸銀行存款14.3875 4、借應(yīng)交所得稅31.715 貸所得稅費(fèi)用31.715 5、 營業(yè)收入=2000 營業(yè)成本=700 利潤總額=(14.3875+28.1625)/(20%*5%)=4255 實(shí)際利潤=4255 應(yīng)納稅所得額=4255 已經(jīng)預(yù)繳28.1625 本期預(yù)繳14.3875