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中國公民孫某系自由職業(yè)者，無專項扣除及專項附加扣除。今年收入如下： ①出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。 ②受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。 ③臨時擔任會議翻譯，取得收入3000元。 ④購買今年發(fā)行的國債，獲得利息2000元。 ⑤為一網(wǎng)絡(luò)學校講課，全年取得收入20000元，其中，通過民政部門向希望小學捐贈3000元。 ⑥2017年在上海證券市場上購買某只股票若干股，今年取得紅利30000元。要求： （1）計算孫某今年的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個稅。 （2）計算孫某的審稿所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個稅。 （3）計算孫某擔任翻譯取得的收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個稅。 （4）計算孫某的國債利息收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個稅。 （5）計算孫某為網(wǎng)絡(luò)學校的講課收入應(yīng)預(yù)繳的個稅。 （6）計算孫某今年取得的紅利所得應(yīng)繳納的個稅。
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（1）業(yè)務(wù)①：出版小說和小說加印應(yīng)合并為一次收入計算預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：（50000＋10000）×（1－20%）×70%×20%＝6720（元）。（2）小說連載應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：（3800－800）×70%×20%＝420（元）。共預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝6720＋420＝7140（元）。
（2）業(yè)務(wù)②：審稿收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：15000×（1－20%）×20%＝2400（元）。
（3）業(yè)務(wù)③：臨時翻譯收入屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：（3000－800）×20%＝440（元）。
（4）業(yè)務(wù)④：國債利息收入免征個人所得稅。
（5）捐贈前預(yù)繳時的應(yīng)納稅所得額＝20000×（1－20%）＝16000（元），公益性捐贈的扣除限額＝16000×30%＝4800（元），實際捐贈額為3000元，小于扣除限額，捐贈支出可以全額扣除。
為網(wǎng)絡(luò)學校的講課收入預(yù)繳個人所得稅時扣除捐贈后的應(yīng)納稅所得額＝16000－3000＝13000（元），適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)預(yù)繳個人所得稅＝13000×20%＝2600（元）。
（6）孫某的股票持有期限大于1年，其股息紅利所得免征個人所得稅。
2022 05/21 22:23
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