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2×20年1月1日，乙公司購買了甲公司于當(dāng)日發(fā)行的一批一般公司債券，該批債券面值為1200萬元，實(shí)際發(fā)行價(jià)款為1064萬元。當(dāng)日乙公司向其支付發(fā)行價(jià)款1064萬元，并將取得的債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；甲公司將發(fā)行的債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。該債券期限為3年，票面年利率為5%，每年年初支付上年的利息，甲公司和乙公司確定的實(shí)際利率均為9.5%。計(jì)算甲公司2×20年發(fā)行債券應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用的金額，以及期末賬面價(jià)值，并編制合并報(bào)表中與該債券相關(guān)的抵銷分錄；
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2×20年發(fā)行債券應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用＝1064×9.5%＝101.08（萬元），
期末賬面價(jià)值＝1064＋101.08－1200×5%＝1105.08（萬元）。
合并報(bào)表的抵銷分錄：
借：應(yīng)付債券1105.08
貸：債權(quán)投資1105.08
借：投資收益101.08
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用101.08
借：其他應(yīng)付款60
貸：其他應(yīng)收款60
2022 05/10 17:17
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