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1.向農(nóng)民收購胎菊，開具收購發(fā)票注明買價19.8萬元；支付運輸費，取得增值稅專票注明稅額0.045萬元，驗收后因管理不善丟失60%，剩余40%領(lǐng)用加工成感冒沖劑（應(yīng)稅藥品） 2.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格450萬元，向海關(guān)依法繳納各項稅費并取得納稅憑證，該生產(chǎn)設(shè)備既用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，又用于生產(chǎn)免稅藥品 3.購進(jìn)一批原料，取得增值稅專票注明稅額39萬元；該原料共用于應(yīng)稅藥品及免稅藥品的生產(chǎn)，無法劃分進(jìn)項稅額；生產(chǎn)藥品當(dāng)月全部銷售，其中應(yīng)稅藥品不含稅銷售額400萬元，免稅藥品銷售額200萬元。 已知：甲制藥廠為增值稅一般納稅人，進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅稅率為10%。 1.計算業(yè)務(wù)1甲當(dāng)月收購胎菊準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額 2.計算業(yè)務(wù)2甲進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅 3.計算業(yè)務(wù)2甲進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備可抵扣進(jìn)項稅額，說明理由 4.計算業(yè)務(wù)3甲不得抵扣進(jìn)項稅額
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（1）甲制藥廠當(dāng)月收購胎菊準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（19.8×10%+0.045）×（1-60%）=0.81（萬元）。
（2）甲制藥廠進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)當(dāng)向海關(guān)繳納的增值稅=450×（1+10%）×13%=64.35（萬元）。
（3）甲制藥廠進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額為64.35萬元。根據(jù)規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)既用于免稅項目又用于應(yīng)稅項目的，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。
（4）業(yè)務(wù)（3）甲制藥廠不得抵扣的進(jìn)項稅額=39×200÷（400+200）=13（萬元）。
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2022 05/09 12:09
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