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一、收到留抵退稅賬務處理 申報表填寫：納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。 兩個時點：一是收到準予退稅文書當期;二是辦理申報時，即次月申報期申報時。 兩項處理：一是沖減期末留抵稅額，即賬務處理;二是填寫附列資料(二)22欄。 目前常見的賬務處理方式， 其一： 借：銀行存款 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1、不屬于“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄核算內(nèi)容。 財會[2016]22號規(guī)定，“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。 2、加計抵減的計算基數(shù)是可抵扣進項稅額，留抵退稅不影響加計抵減計算基數(shù)。 計入“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，容易造成加計抵減的計算或比對錯誤。 3、容易混淆了不得抵扣、兼營簡易或免稅項目的進項轉(zhuǎn)出。 其二： 借：銀行存款 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 1、不屬于“進項稅額”專欄核算內(nèi)容。 財會[2016]22號規(guī)定，“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。 2、一般來說，“進項稅額”專欄不應有貸方發(fā)生額。 3、以上兩種方式，都沒有體現(xiàn)在第一個時點(即：收到準予退稅文書當期)沖減期末留抵稅額的處理。 其三： 計算應退留抵稅額時 借：應收留抵稅額退稅款 貸：應交稅費—應交增值稅—留抵稅額退稅 收到實際退稅時 借：銀行存款 貸：應收留抵稅額退稅款 1、體現(xiàn)了第一個時點沖減期末留抵稅額的處理。 2、新增科目未見相關文件明確。 建議：在“應交增值稅”明細科目下增設“留抵退稅”專欄。