某大型石油集團(tuán),主要從事石油的開采、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)。該集團(tuán)下屬有A、B、C三個(gè)子公司,2021年1月份業(yè)務(wù)如下: (1)A公司和境外甲企業(yè)于2010年12月簽訂合同,雙方約定,自2011年1月1日至2025年12月31日期間,共同開采海上某合作油氣田。A公司當(dāng)月開采原油5000噸并全部銷售,取得不含稅收入1500萬元。 (2)B公司從事低豐度油氣田開采,當(dāng)月開采原油1000噸并全部銷售,取得不含稅收入300萬元。 (3)C公司當(dāng)月開采原油3000噸,其中2000噸進(jìn)行銷售,取得不含稅收入600萬元。其余的1000噸用于加工生產(chǎn)汽油,汽油的不含稅售價(jià)為8100元/噸。(原油的資源稅稅率為6%)。 (1)判斷(1)是否需要繳納資源稅,并說明理由。 (2)計(jì)算(2)應(yīng)繳納的資源稅。 (3)判斷(3)中領(lǐng)用原油加工汽油是否繳納資源稅,并說明理由。 (4)計(jì)算(3)應(yīng)繳納的資源稅。
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速問速答(1)不需要繳納資源稅。
理由:2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的,在該合同有效期內(nèi),繼續(xù)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi),不繳納資源稅;合同期滿后,依法繳納資源稅。
(2)從低豐度油氣田開采的原油,減征20%資源稅。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅=300×(1-20%)×6%=14.4(萬元)
(3)需要繳納資源稅。理由:領(lǐng)用原油加工汽油,屬于納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品,屬于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形,應(yīng)在移送環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納資源稅。
(4)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅=(600÷2000)×(2000+1000)×6%=54(萬元)
2022 04/15 13:58
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