00:10:00
問題已解決
括號里的分錄怎么做啊
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答 借長頭450乘60%
貸銀行存款300
差額記哪里呢
2022 04/10 14:19
84785017 
2022 04/10 14:20
非同控不是按公允價值入賬嗎？
84785017
2022 04/10 14:24
然后這個450在求商譽的時候能用到是吧？
84785017
2022 04/10 14:28
謝謝老師，太棒了
84785017
2022 04/10 14:36
那也行，麻煩老師了，老師真好
84785017
2022 04/10 14:56
謝謝老師
84785017
2022 04/10 14:56
謝謝老師
勇老師 
2022 04/10 14:14
同學你好，稍等下，馬上為您答疑
勇老師
2022 04/10 14:16
同學你好，老師來啦
勇老師
2022 04/10 14:17
這個是非同控會計處理
勇老師
2022 04/10 14:17
按照付出對價的公允價值入賬
勇老師
2022 04/10 14:17
借長期股權投資300
貸銀行存款300
勇老師
2022 04/10 14:17
給你總結下非同控的相關分錄
勇老師
2022 04/10 14:21
長投按付出對價公允價值入賬的
勇老師
2022 04/10 14:21
不用按450去調整賬面價值的
勇老師
2022 04/10 14:23
非同一控制下控股合并的長期股權投資及企業(yè)合并
勇老師
2022 04/10 14:23
一、個別報表
1、初始計量
勇老師
2022 04/10 14:23
初始投資成本=所付出資產的公允價值（含增值稅）
勇老師
2022 04/10 14:23
交易費用計入“管理費用”
勇老師
2022 04/10 14:23
投出資產為固定資產、無形資產，公允賬面差額計入“資產處置收益”（固定資產通過“固定資產清理”）
勇老師
2022 04/10 14:23
（1）權益→成本
初始投資成本=原賬面+新公允
勇老師
2022 04/10 14:24
借：長期股權投資（新公允）
貸：銀行存款
勇老師
2022 04/10 14:24
借：長期股權投資（原賬面）
貸：長期股權投資—投資成本
—損益調整
—其他綜合收益
—其他權益變動
勇老師
2022 04/10 14:24
個別報表中其他綜合收益、資本公積不轉入投資收益
勇老師
2022 04/10 14:23
（2）公允→成本
初始投資成本=原公允+新公允
勇老師
2022 04/10 14:24
借：長期股權投資
貸：銀行存款（新公允）
交易性金融資產/其他權益工具投資
投資收益（交易，公允賬面差）
盈余公積+未分配利潤（其他權益工具投資，公允賬面差）
勇老師
2022 04/10 14:24
借：其他綜合收益
貸：盈余公積+未分配利潤（其他綜合收益轉入）
勇老師
2022 04/10 14:24
個別報表中其他綜合收益轉入留存收益
勇老師
2022 04/10 14:24
2、后續(xù)計量（成本法）
3、或有對價（區(qū)分同控）
①購買日后12個月內取得證據
借：長期股權投資（或相反）
貸：預計負債
影響長投賬面，從而會影響商譽
②購買日后超過12個月的
借：交易性金融資產
貸：公允價值變動損益
勇老師
2022 04/10 14:25
付出對價與被投資方可辨認凈資產公允價值份額的差額，個別報表不用處理，合并報表確認為商譽
勇老師
2022 04/10 14:25
是的，個別報表只是用于計算商譽用的
勇老師
2022 04/10 14:25
但個別報表不用體現商譽
勇老師
2022 04/10 14:25
以上就是非同控的相關會計處理
勇老師
2022 04/10 14:25
你看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/10 14:25
看看還有沒有什么疑問
勇老師
2022 04/10 14:26
有疑問可以提出來哦
勇老師
2022 04/10 14:26
如果想要老師幫你總結權益法、成本法知識點，也可以說聲
勇老師
2022 04/10 14:26
祝你學習愉快，加油
勇老師
2022 04/10 14:30
您需要老師幫你總結權益法、成本法知識點嗎，內容比較多哦
勇老師
2022 04/10 14:38
那您晚點再來看吧，內容是比較多的，涵蓋了權益法、成本法個別報表和合并報表的全部知識點，覆蓋了大部分考點，有需要也可以做做筆記
勇老師
2022 04/10 14:45
———————長投權益法知識點——————
勇老師
2022 04/10 14:45
不形成控股合并的長期股權投資
勇老師
2022 04/10 14:45
1、?交易費用計入初始投資成本
勇老師
2022 04/10 14:45
2、?初始計量
（1）確認初始投資成本
勇老師
2022 04/10 14:45
借：長期股權投資—投資成本
貸：銀行存款（初始投資成本，含交易費用）
勇老師
2022 04/10 14:45
（2）若發(fā)行股票投資手續(xù)費
勇老師
2022 04/10 14:45
借：長期股權投資—投資成本
貸：股本
????資本公積—股本溢價
勇老師
2022 04/10 14:45
借：資本公積—股本溢價（權益性證券發(fā)行費用）
貸：銀行存款
勇老師
2022 04/10 14:45
（3）發(fā)行債券投資手續(xù)費
勇老師
2022 04/10 14:45
借：應付債券—利息調整
貸：銀行存款
勇老師
2022 04/10 14:45
3、后續(xù)計量（權益法）
（1）調初始投資
勇老師
2022 04/10 14:45
①初始投資成本大于取得時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，
勇老師
2022 04/10 14:46
該份額在本質上屬于商譽，不做調整
勇老師
2022 04/10 14:45
②初始投資成本小于取得時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，
勇老師
2022 04/10 14:46
?相當于被投資單位做的讓步，屬于“營業(yè)外收入”
勇老師
2022 04/10 14:46
借：長期股權投資—投資成本（可辨認凈資產公允價值x比例-初始投資成本）
貸：營業(yè)外收入（差額）
勇老師
2022 04/10 14:46
（2）盈利或虧損
借：長期股權投資—損益調整（虧損相反）
貸：投資收益
勇老師
2022 04/10 14:46
（3）分配現金股利
借：應收股利
貸：長期股權投資—損益調整
勇老師
2022 04/10 14:46
（4）其他綜合收益
借：長期股權投資—其他綜合收益
貸：其他綜合收益
勇老師
2022 04/10 14:46
（5）其他資本公積變動借：長期股權投資—其他權益變動貸：資本公積—其他資本公積
勇老師
2022 04/10 14:46
4、調整凈利潤（權益法才有）
勇老師
2022 04/10 14:46
（1）購買時被投資企業(yè)可辨認凈資產的公允價值和賬面價值之差的處理
勇老師
2022 04/10 14:46
①存貨：（公允價值-賬面價值）x出售比例
勇老師
2022 04/10 14:46
②固定資產、無形資產：（公允/剩余年限-賬面/總年限）
勇老師
2022 04/10 14:45
借：長期股權投資—損益調整
貸：投資收益（凈利潤-①-②）x持股比例
勇老師
2022 04/10 14:46
（2）未實現內部交易損益（無論順流還是逆流）
勇老師
2022 04/10 14:46
若售價<成本造成的減值，不做抵消
勇老師
2022 04/10 14:46
①存貨
借：長期股權投資—損益調整
貸：投資收益［凈利潤-（售價-成本）x未出售比例］x持股比例
勇老師
2022 04/10 14:46
②若將存貨作為固定資產核算，存貨利潤未實現，固定資產折舊才是實現
勇老師
2022 04/10 14:46
③若未實現交易損益在下一年實現了，則應調增凈利潤
勇老師
2022 04/10 14:46
［凈利潤+（售價-成本）x上年未出售而本年出售的比例］x持股比例
勇老師
2022 04/10 14:46
（3）若投資方有其他子公司需要編制合并報表的，應在合并報表中作：
勇老師
2022 04/10 14:46
（權益法下是不用編制合并報表的，這里是指投資方有其他子公司時，與子公司之間編制的合并報表中要做以下調整）
勇老師
2022 04/10 14:46
①逆流：
借：長期股權投資—損益調整（售價-成本）x持股比例
貸：存貨
勇老師
2022 04/10 14:46
②順流：
借：營業(yè)收入（售價x持股比例）
貸：營業(yè)成本（成本x持股比例）
投資收益
勇老師
2022 04/10 14:47
5、超額虧損
（1）沖減
借：投資收益
貸：長期股權投資
長期應收款（如有）
預計負債（如有）
勇老師
2022 04/10 14:47
不足沖減的在賬外備查登記
勇老師
2022 04/10 14:46
（2）恢復
先注銷備查賬中的未確認損失
勇老師
2022 04/10 14:47
借：長期股權投資
長期應收款（如有）
預計負債（如有）
貸：投資收益
勇老師
2022 04/10 14:47
?
6、減值（成本法、權益法都要）
借：資產減值損失
貸：長期股權投資減值準備
勇老師
2022 04/10 14:47
7、處置
借：銀行存款
貸：長期股權投資—投資成本
—損益調整
—其他綜合收益
—其他權益變動
投資收益
勇老師
2022 04/10 14:47
借：其他綜合收益
資本公積—其他資本公積
貸：投資收益
勇老師
2022 04/10 14:47
以上是權益法的相關知識點
勇老師
2022 04/10 14:47
————————長投成本法非同控知識點——————
勇老師
2022 04/10 14:48
非同一控制下控股合并的長期股權投資及企業(yè)合并
勇老師
2022 04/10 14:48
一、個別報表
1、初始計量
勇老師
2022 04/10 14:47
初始投資成本=所付出資產的公允價值（含增值稅）
勇老師
2022 04/10 14:48
交易費用計入“管理費用”
勇老師
2022 04/10 14:48
投出資產為固定資產、無形資產，公允賬面差額計入“資產處置收益”（固定資產通過“固定資產清理”）
勇老師
2022 04/10 14:48
（1）權益→成本
初始投資成本=原賬面+新公允
勇老師
2022 04/10 14:48
借：長期股權投資（新公允）
貸：銀行存款
勇老師
2022 04/10 14:48
借：長期股權投資（原賬面）
貸：長期股權投資—投資成本
—損益調整
—其他綜合收益
—其他權益變動
勇老師
2022 04/10 14:48
個別報表中其他綜合收益、資本公積不轉入投資收益
勇老師
2022 04/10 14:48
（2）公允→成本
初始投資成本=原公允+新公允
勇老師
2022 04/10 14:48
借：長期股權投資
貸：銀行存款（新公允）
交易性金融資產/其他權益工具投資
投資收益（交易，公允賬面差）
盈余公積+未分配利潤（其他權益工具投資，公允賬面差）
勇老師
2022 04/10 14:48
借：其他綜合收益
貸：盈余公積+未分配利潤（其他綜合收益轉入）
勇老師
2022 04/10 14:48
個別報表中其他綜合收益轉入留存收益
勇老師
2022 04/10 14:49
2、后續(xù)計量（成本法）
3、或有對價（區(qū)分同控）
①購買日后12個月內取得證據
借：長期股權投資（或相反）
貸：預計負債
影響長投賬面，從而會影響商譽
勇老師
2022 04/10 14:49
②購買日后超過12個月的
借：交易性金融資產
貸：公允價值變動損益
勇老師
2022 04/10 14:49
二、合并報表（購買日，4步）
1、控股合并
勇老師
2022 04/10 14:49
（1）確認長期股權投資
勇老師
2022 04/10 14:49
PS：這里就是個別報表的處理，但是也有特殊情況，那就是多次購買形成控股合并時，合并報表確認的長期股權投資和個別報表確認的長期股權投資可能會存在差異（見3）
勇老師
2022 04/10 14:49
（2）商譽（可負）=初始投資成本-被購買方可辨認凈資產公允價值份額
勇老師
2022 04/10 14:49
（3）將對方的賬面價值調到公允價值
勇老師
2022 04/10 14:49
借：資產（公允-賬面）
貸：負債（公允-賬面）
資本公積—其他資本公積（或者反分錄）①
勇老師
2022 04/10 14:49
（4）母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵銷處理
勇老師
2022 04/10 14:49
借：股本/實收資本
資本公積（含①，此處是為了將子公司的股東權益調到公允）
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤
商譽（借方差額）
勇老師
2022 04/10 14:49
貸：長期股權投資（個別+合并報表確認的長投）
少數股東權益（可辨認公允x少數股東的比例）
??????盈余公積
??????未分配利潤（貸方差額）
勇老師
2022 04/10 14:49
PS：本來貸方差額應該記入“營業(yè)外收入”，但是由于購買日不需要編制合并利潤表，該差額體現在合并資產負債表上，應調整合并資產負債表的盈余公積和未分配利潤
勇老師
2022 04/10 14:49
2、吸收合并（在購買方的個別報表處理）
勇老師
2022 04/10 14:49
借：資產（購買日取得對方資產的公允價值）
商譽（借方差額）
貸：負債（購買日承擔對方負債的公允價值）
銀行存款等（支付的合并對價的公允價值）
營業(yè)外收入（貸方差額，區(qū)分控股合并）
勇老師
2022 04/10 14:49
3、通過多次交易分步實現的企業(yè)合并
勇老師
2022 04/10 14:50
對于第一種情況（權益→成本），購買日合并報表中要做處理，也就是4步法第1步要處理，
勇老師
2022 04/10 14:50
按購買日的公允價值調整，且將其他綜合收益、資本公積轉入投資收益：（其他情況不用調整）
勇老師
2022 04/10 14:50
借：長期股權投資（公允-個別報表中賬面）
貸：投資收益
勇老師
2022 04/10 14:49
借：其他綜合收益
資本公積—其他資本公積
貸：投資收益
勇老師
2022 04/10 14:50
用于計算商譽的初始投資成本按調整后的長投計算
勇老師
2022 04/10 14:50
【思考】個別報表的長期股權投資的合并成本總是跟合并報表的長期股權投資成本一致嗎？
勇老師
2022 04/10 14:50
不一定，一般情況下是一致的，但是在從“權益法”轉為“成本法”的這里就不一致，
勇老師
2022 04/10 14:50
因為個別報表是“賬面價值+公允價值”，而合并報表是“公允價值+公允價值”，
勇老師
2022 04/10 14:50
所以在這種情況下，計算商譽以及合并報表的抵消一定要用合并報表的合并成本來計算。
勇老師
2022 04/10 14:50
三、合并報表（購買日后，4步）
勇老師
2022 04/10 14:50
1、購買日的通過多次交易分步實現的企業(yè)合并的分錄要抄過來（以后每年末都要抄一次）
勇老師
2022 04/10 14:50
（1）將對方的賬面價值調到公允價值
勇老師
2022 04/10 14:50
①先將前一年的的分錄抄過來，損益科目用“未分配利潤—年初”代替，“其他綜合收益—年初、資本公積—年初”
勇老師
2022 04/10 14:50
②本年的調整分錄（如固定資產折舊差額）
借：管理費用
貸：固定資產
勇老師
2022 04/10 14:50
（2）從個別報表的成本法調整到合并報表的權益法
勇老師
2022 04/10 14:50
先將前一年的的分錄抄過來，損益科目用“未分配利潤—年初”代替
勇老師
2022 04/10 14:50
借：長期股權投資（用調整后的凈利潤算，虧損相反）
貸：投資收益①
勇老師
2022 04/10 14:50
借：投資收益②貸：長期股權投資（股利）
勇老師
2022 04/10 14:51
PS：為什么用投資收益而不是應收股利？成本法下個別報表中分配股利時已計入應收股利，故這里用投資收益
勇老師
2022 04/10 14:51
調整凈利潤時需要考慮購買時被購買方的賬面價值和公允價值的差額，但不考慮未實現內部交易損益
勇老師
2022 04/10 14:50
借：長期股權投資
貸：其他綜合收益
勇老師
2022 04/10 14:51
借：長期股權投資
貸：資本公積
勇老師
2022 04/10 14:51
（3）母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷
勇老師
2022 04/10 14:51
借：股本/實收資本
資本公積
其他綜合收益
盈余公積（用調整后的未分配利潤算）
未分配利潤—年末（用調整后的未分配利潤）
商譽（借方差額，跟購買日一樣，不會變?。?貸：長期股權投資（經上述調整后的余額）
少數股東權益（調整后的可辨認公允x少數股東的比例）
勇老師
2022 04/10 14:51
借：應付股利
貸：應收股利②
勇老師
2022 04/10 14:51
（4）母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷
勇老師
2022 04/10 14:51
借：投資收益①少數股東損益（調整后凈利潤-①）未分配利潤—年初貸：提取盈余公積向所有者（或股東）分配利潤 ????未分配利潤—年末
勇老師
2022 04/10 14:51
【例1】甲公司2011年1月1日以定向增發(fā)普通股票的方式，購買持有A公司70%的股權。
勇老師
2022 04/10 14:51
甲公司對A公司長期股權投資的金額為29 500萬元，甲公司購買日編制的合并資產負債表中確認合并商譽4 300萬元。
勇老師
2022 04/10 14:51
A公司在購買日股東權益總額為32 000萬元，其中股本為20 000萬元，資本公積為8 000萬元、盈余公積為1 200萬元、未分配利潤為2 800萬元。
勇老師
2022 04/10 14:51
A公司購買日應收賬款賬面價值為3 920萬元、公允價值為3 820萬元；
勇老師
2022 04/10 14:51
存貨的賬面價值為20 000萬元、公允價值為21 100萬元；
勇老師
2022 04/10 14:51
固定資產賬面價值為18 000萬元、公允價值為21 000萬元。
勇老師
2022 04/10 14:51
A公司2011年12月31日股東權益總額為38 000萬元，
勇老師
2022 04/10 14:51
其中股本為20 000萬元，資本公積為8 000萬元、盈余公積為3 200萬元、
勇老師
2022 04/10 14:51
未分配利潤為6 800萬元。A公司2011年全年實現凈利潤10 500萬元，
勇老師
2022 04/10 14:52
A公司當年提取盈余公積2 000萬元、向股東分配現金股利4 500萬元。
勇老師
2022 04/10 14:52
截至2011年12月31日，應收賬款按購買日確認的金額收回，確認的壞賬已核銷；
勇老師
2022 04/10 14:52
購買日存貨公允價值增值部分，當年已全部實現對外銷售。
勇老師
2022 04/10 14:52
購買日固定資產原價公允價值增加系公司用辦公樓增值。
勇老師
2022 04/10 14:52
該辦公樓采用的折舊方法為年限平均法，該辦公樓剩余折舊年限為20年，假定該辦公樓評估增值在未來20年內平均攤銷。
勇老師
2022 04/10 14:52
【購買日處理】
（1）賬面調公允
借：存貨 ??????1100
固定資產 ??3000
貸：應收賬款 ????100
資本公積—其他資本公積 ??4000
勇老師
2022 04/10 14:51
（2）抵消分錄
借：股本???????? 20000
資本公積?????12000（8000+4000）
盈余公積?????1200
未分配利潤???2800
商譽?????????4300
貸：長期股權投資???29500
少數股東權益???10800（36000x30%）
勇老師
2022 04/10 14:52
【購買日后處理】
A公司調整后本年凈利潤=10500+100-1100-150=9350
勇老師
2022 04/10 14:52
A公司調整后本年年末未分配利潤=2800+9350-2000-4500=5650
勇老師
2022 04/10 14:52
甲公司對A公司的投資收益=9350x70%=6545
勇老師
2022 04/10 14:52
長期股權投資本年年末余額=29500+6545-4500x70%=32895
勇老師
2022 04/10 14:52
少數股東損益=9350x30%=2805少數股東權益的年末余額=10 800+2 805-4 500x30%=12 255
勇老師
2022 04/10 14:52
（1）賬面調公允
借：存貨 ??????1100
固定資產 ??3000
貸：應收賬款 ????100
資本公積—其他資本公積 ??4000
勇老師
2022 04/10 14:52
借：營業(yè)成本 ???1100
貸：存貨 ??????1100
勇老師
2022 04/10 14:52
借：管理費用 ???150
貸：固定資產 ??150
勇老師
2022 04/10 14:52
借：應收賬款 ???100
貸：資產減值損失?100
勇老師
2022 04/10 14:52
（2）成本調權益
借：長期股權投資??6545
貸：投資收益 ????6545
勇老師
2022 04/10 14:52
借：投資收益 ?????3150（4 500×70%）
貸：長期股權投資??3150
勇老師
2022 04/10 14:52
（3）抵消
借：股本???????? 20000
資本公積 ????12000（8000+4000）
盈余公積 ????3200
未分配利潤—年末 ??5650
商譽 ????????4300（一直不變）
貸：長期股權投資 ??32895[（9350-4500）x70%+29500]
少數股東權益 ??12255[（9350-4500）x30%+10800]
勇老師
2022 04/10 14:52
（4）抵消
借：投資收益?????6545
少數股東損益?2805（9350x30%）
未分配利潤—年初?2800
貸：提取盈余公積???2000
向股東分配利潤??4500
????未分配利潤—年末??5650
勇老師
2022 04/10 14:52
（5）其他
借：應付股利?3150
貸：應收股利??3150
勇老師
2022 04/10 14:53
【例2】A公司2012年12月31日股東權益總額為44 000萬元，
勇老師
2022 04/10 14:53
其中股本為20 000萬元、資本公積為8 000萬元、盈余公積為5 600萬元、未分配利潤為10 400萬元。
勇老師
2022 04/10 14:53
A公司2012年全年實現凈利潤12 000萬元，A公司當年提取盈余公積2 400萬元、向股東分配現金股利6 000萬元
勇老師
2022 04/10 14:53
A公司調整后本年凈利潤=12000-150=11850
勇老師
2022 04/10 14:52
A公司調整后本年年末未分配利潤=5650+11850-2400-6000=9100
勇老師
2022 04/10 14:53
甲公司對A公司的投資收益=11850x70%=8295
勇老師
2022 04/10 14:53
長期股權投資本年年末余額=32895+8295-6000x70%=36990
勇老師
2022 04/10 14:53
少數股東損益=11850x30%=3555少數股東權益的年末余額=12255+3555-6000x30%=14010
勇老師
2022 04/10 14:53
（1）賬面調公允
借：存貨 ??????1100
固定資產 ??3000
貸：應收賬款 ????100
資本公積—其他資本公積 ?4000
勇老師
2022 04/10 14:53
借：未分配利潤—年初 ???1100
貸：存貨 ??????1100
勇老師
2022 04/10 14:53
借：未分配利潤—年初 ???150
貸：固定資產 ??150
勇老師
2022 04/10 14:53
借：應收賬款 ???100
貸：未分配利潤—年初100
勇老師
2022 04/10 14:53
借：管理費用 ???150
貸：固定資產 ??150
勇老師
2022 04/10 14:53
或
借：固定資產 ??????2850
未分配利潤—年初 ?1150
貸：資本公積 ??4000
勇老師
2022 04/10 14:53
借：管理費用 ???150
貸：固定資產 ??150
勇老師
2022 04/10 14:53
（2）成本調權益
借：長期股權投資??6545
貸：未分配利潤—年初 6545
勇老師
2022 04/10 14:53
借：未分配利潤—年初 3150
貸：長期股權投資??3150
勇老師
2022 04/10 14:53
借：長期股權投資??8295
貸：投資收益 ????8295
勇老師
2022 04/10 14:53
借：投資收益 ?????4200（6000×70%）貸：長期股權投資??4200
勇老師
2022 04/10 14:53
（3）抵消
借：股本???????? 20000
資本公積 ????12000（8000+4000）
盈余公積 ????5600
未分配利潤—年末 ??9100
商譽 ????????4300（一直不變）
貸：長期股權投資 ??36990[（11850-6000）x70%+32895]
少數股東權益 ??14010[（11850-6000）x30%+12255]
勇老師
2022 04/10 14:54
（4）抵消
借：投資收益?????8295
少數股東損益?3555（11850x30%）
未分配利潤—年初?5650
貸：提取盈余公積???2400
向股東分配利潤??6000
????未分配利潤—年末??9100
勇老師
2022 04/10 14:54
（5）其他借：應付股利?4200貸：應收股利??4200
勇老師
2022 04/10 14:54
以上是非同控個別報表和合并報表知識點
勇老師
2022 04/10 14:54
————————長投成本法同一控制知識點——————
勇老師
2022 04/10 14:54
同一控制下控股合并的長期股權投資及企業(yè)合并
勇老師
2022 04/10 14:55
一、個別報表
1、初始計量
勇老師
2022 04/10 14:55
（1）初始投資成本=被合并方所有者權益賬面價值份額
勇老師
2022 04/10 14:54
交易費用計入“管理費用”
勇老師
2022 04/10 14:55
借：長期股權投資
應收股利
??資本公積—股本溢價（差額，先沖）
??盈余公積（資本公積不足沖減，沖留存收益）
??利潤分配—未分配利潤
??管理費用（交易費）
貸：有關資產、負債（賬面價值，如庫存商品，要算增值稅）
資本公積—股本溢價（或借方）
??????銀行存款
勇老師
2022 04/10 14:55
PS：初始投資成本=合并日按照持股比例與被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表上的賬面價值享有的份額+最終控制方確認的商譽
勇老師
2022 04/10 14:54
（2）通過多次交易分步實現
①權益→成本
勇老師
2022 04/10 14:55
借：長期股權投資（被合并方所有者權益賬面價值份額-原賬面）
貸：銀行存款
????資本公積—股本溢價
勇老師
2022 04/10 14:55
借：長期股權投資（原賬面）
貸：長期股權投資—投資成本
—損益調整
—其他綜合收益
—其他權益變動
勇老師
2022 04/10 14:55
個別報表中其他綜合收益、資本公積不處理
勇老師
2022 04/10 14:55
②公允→成本
借：長期股權投資（被合并方所有者權益賬面價值份額）
貸：銀行存款
交易性金融資產/其他權益工具投資（原賬面）
????資本公積—股本溢價
勇老師
2022 04/10 14:55
個別報表中其他綜合收益不處理（區(qū)分非同控），等長投處置時再處理
勇老師
2022 04/10 14:55
2、后續(xù)計量（成本法，同非同控）
勇老師
2022 04/10 14:55
3、或有對價（區(qū)別非同控）
借：資本公積—股本溢價
貸：預計負債（或相反，不足沖減，沖減留存收益）
勇老師
2022 04/10 14:55
不影響長投賬面價值?
勇老師
2022 04/10 14:55
二、合并報表（合并日，3步）
1、控股合并
勇老師
2022 04/10 14:55
（1）確認長期股權投資
個別報表的處理，跟合并報表無關
勇老師
2022 04/10 14:55
（2）將母公司的長期股權投資和子公司的股東權益抵消（同一控制沒有商譽！?。?/div>
勇老師
2022 04/10 14:55
借：股本/實收資本
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤
貸：長期股權投資
少數股東權益
勇老師
2022 04/10 14:56
（3）將被合并企業(yè)的留存收益按持股比例轉回，以母公司的資本公積為限
勇老師
2022 04/10 14:56
借：資本公積
貸：盈余公積
利潤分配—未分配利潤
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