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1)以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當月收取貨款的70%，實際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。 (2)進口一批煙絲，貨物成交價300萬元，甲卷煙廠另行承擔并支付運抵我國口岸前的運費和保險費支出8萬元。 (3)將200箱B牌甲類卷煙移送給下設的非獨立核算門市部，門市部當月將其對外銷售，取得銷售額900萬元。 (4)外購一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款165萬元，稅額21.45萬元;當月領用80%用于連續(xù)生產卷煙。 要求 (1)計算業(yè)務(1)當月應繳納的消費稅額。 (2)計算業(yè)務(2)應繳納的增值稅、消費稅額。 (3)計算業(yè)務(3)應繳納的消費稅額。 (4)計算甲廠國內銷售卷煙應繳納的消費稅額。
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2022 04/08 17:37
庾老師 
2022 04/08 17:37
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。
業(yè)務(1)當月應繳納的消費稅額= (650X 56%+ 180X 150÷10000) X 70%+380 X 56%+80X 150÷10000=470. 69 (萬元)。
庾老師
2022 04/08 17:38
(2)進口煙絲的組成計稅價格= (300+8)X(1+10%)÷(1-30%) =484 (萬元)。
進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=484X30%=145.2 (萬元);進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=484X13%=62.92 (萬元)。
業(yè)務(2)合計應繳納的增值稅、消費稅額=145.2+62. 92-208. 12 (萬元)。
庾老師
2022 04/08 17:38
(3)納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。
業(yè)務(3)應繳納的消費稅額=900X 56%+200X 150÷ 10000=507 (萬元)。
庾老師
2022 04/08 17:39
(4)業(yè)務(4)中將外購煙絲用于連續(xù)生產卷煙的，可以按照生產領用量抵扣外購煙絲已納的消費稅。甲廠國內銷售卷煙應繳納的消費稅額=470, 69+507-165X 30% X 80%=938.09(萬元)。
庾老師
2022 04/08 17:39
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庾老師
2022 04/08 17:39
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