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合并報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄總結(jié) 購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期期末連續(xù)編制合并報(bào)表1.將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值（假定：存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債評(píng)估公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，應(yīng)收賬款評(píng)估公允價(jià)值小于賬面價(jià)值）借：存貨固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 　　遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款　預(yù)計(jì)負(fù)債　遞延所得稅負(fù)債　資本公積借：年初未分配利潤(rùn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)　　遞延所得稅資產(chǎn)　　貸：年初未分配利潤(rùn) 　　　　年初未分配利潤(rùn)　　　　遞延所得稅負(fù)債資本公積2.存貨已經(jīng)全部對(duì)外銷(xiāo)售、應(yīng)收賬款按照評(píng)估減值的金額收回、預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際支付、補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)成本　　應(yīng)收賬款　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　管理費(fèi)用　貸：存貨　　　資產(chǎn)減值損失　　　營(yíng)業(yè)外支出　　　固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)借：遞延所得稅負(fù)債　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　所得稅費(fèi)用借：年初未分配利潤(rùn)　　年初未分配利潤(rùn)　　年初未分配利潤(rùn)　　年初未分配利潤(rùn)　貸：年初未分配利潤(rùn)　　　年初未分配利潤(rùn)　　　年初未分配利潤(rùn)　　　固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)借：遞延所得稅負(fù)債　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　年初未分配利潤(rùn)借：管理費(fèi)用　貸：固定資產(chǎn)　　　　無(wú)形資產(chǎn)借：遞延所得稅負(fù)債　貸： 所得稅費(fèi)用3.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　貸：其他綜合收益借：投資收益　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　貸：年初未分配利潤(rùn)　　　　其他綜合收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　貸：其他綜合收益借：投資收益　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4.子公司所有者權(quán)益與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷(xiāo)處理借：股本　　資本公積【購(gòu)買(mǎi)日＋評(píng)估增值＋本年增加額】　　盈余公積【購(gòu)買(mǎi)日＋本年計(jì)提】　　未分配利潤(rùn)【購(gòu)買(mǎi)日＋調(diào)整后凈利潤(rùn)－本年提取盈余公積－股利等】　　商譽(yù)　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】　　　少數(shù)股東權(quán)益借：股本　　資本公積【購(gòu)買(mǎi)日＋評(píng)估增值＋累計(jì)增加額】　　盈余公積【購(gòu)買(mǎi)日＋累計(jì)計(jì)提】　　未分配利潤(rùn)【購(gòu)買(mǎi)日＋調(diào)整后累計(jì)凈利潤(rùn)－累計(jì)提取盈余公積－累計(jì)股利等】　　商譽(yù)　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【權(quán)益法調(diào)整后】　　　少數(shù)股東權(quán)益5.抵銷(xiāo)投資收益借：投資收益　　少數(shù)股東損益　　未分配利潤(rùn)——年初【購(gòu)買(mǎi)日】　貸：提取盈余公積　　　對(duì)所有者（或股東）的分配　　　未分配利潤(rùn)——年末借：投資收益　　少數(shù)股東損益　　未分配利潤(rùn)——年初　貸：提取盈余公積　　　對(duì)所有者（或股東）的分配　　　　未分配利潤(rùn)——年末6.內(nèi)部交易存貨借：營(yíng)業(yè)收入　貸：營(yíng)業(yè)成本【差額】　　　存貨【未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)】借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　貸：資產(chǎn)減值損失借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：所得稅費(fèi)用借：未分配利潤(rùn)—年初　貸：營(yíng)業(yè)成本借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：未分配利潤(rùn)—年初借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：未分配利潤(rùn)—年初7.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)為出售方存貨）借：營(yíng)業(yè)收入　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　固定資產(chǎn)--原價(jià)借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　貸：管理費(fèi)用借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：所得稅費(fèi)用借：未分配利潤(rùn)—年初　貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　貸：未分配利潤(rùn)—年初借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　貸：管理費(fèi)用借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：未分配利潤(rùn)—年初借：所得稅費(fèi)用　貸：遞延所得稅資產(chǎn)8.內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置收益　貸：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)　貸：管理費(fèi)用借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：所得稅費(fèi)用借：未分配利潤(rùn)—年初　貸：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)　貸：未分配利潤(rùn)—年初借：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)　貸：管理費(fèi)用借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：未分配利潤(rùn)—年初借：所得稅費(fèi)用　貸：遞延所得稅資產(chǎn)9.內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)的處理借：應(yīng)付賬款【含增值稅】　　貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失借：所得稅費(fèi)用　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款【含增值稅】　　貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　貸：未分配利潤(rùn)—年初借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失借：未分配利潤(rùn)—年初　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費(fèi)用　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 滿意的話麻煩評(píng)價(jià)一下！