免費問答

你好！1.權(quán)益法核算下，被投資單位除凈損益之外的其他所有者權(quán)益變動，投資方計入“資本公積—其他資本公積”。 借：長期股權(quán)投資 貸：資本公積--其他資本公積 2.存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為“以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)”，轉(zhuǎn)換日公允價值高于賬面價值的金額計入“資本公積—其他資本公積”。 借：投資性房地產(chǎn)(以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量)、累計折舊、公允價值變動損益(公允價值小于賬面價值的差額列為損失)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換當(dāng)時已提減值準(zhǔn)備) 貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或存貨(按轉(zhuǎn)換當(dāng)時的賬面余額結(jié)轉(zhuǎn))、資本公積(公允價值大于賬面價值的差額不得列為收益，而是追加資本公積) 3.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入“資本公積—其他資本公積”。 借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動 貸：資本公積--其他資本公積，或反之 4.金融資產(chǎn)重分類 (1)將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn) 重分類日該項金融資產(chǎn)的公允價值或賬面價值作為成本或攤余成本，該項金融資產(chǎn)沒有固定到期日的，與該金融資產(chǎn)相關(guān)、原直接計入所有者權(quán)益的利得或損失，仍應(yīng)計入“資本公積——其他資本公積”，在該金融資產(chǎn)被處置時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 (2)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量 借：可供出售金融資產(chǎn)(金融資產(chǎn)的公允價值)、持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資、資本公積——其他資本公積(差額)(也可能在借方) 在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 (3)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，但以前公允價值不能可靠計量的可供出售金融資產(chǎn)，在其公允價值能夠可靠計量時改按公允價值計量，將相關(guān)賬面價值與公允價值之間的差額計入“資本公積——其他資本公積”，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 5.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額作如下處理： 借：管理費用 貸：資本公積--其他資本公積 在行權(quán)日： 借：資本公積--其他資本公積 貸：股本(實收資本)、資本公積--股本溢價(資本溢價) 6.套期保值(現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期)形成的利得或損失中有效的部分。 在資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”;待預(yù)期銷售交易實際發(fā)生時，再轉(zhuǎn)出調(diào)整銷售收入，或者是當(dāng)資產(chǎn)或負(fù)債不再作為套期工具、被套期項目的，做相反的會計分錄予以轉(zhuǎn)回，并將計入資本公積的數(shù)額轉(zhuǎn)至相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目或公允價值變動損益。反之，如果形成的利得和損失屬于無效套期，其會計處理則要直接借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記公允價值變動損益?？梢姡词故怯行灼?，計入資本公積的項目也只是“暫?！庇谫Y產(chǎn)、負(fù)債，或者是計入當(dāng)期損益項目的“過渡”，基本上屬于“待轉(zhuǎn)”性項目。 7.與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響所形成的利得和損失。 在實務(wù)工作中，這樣的事項主要分為兩個方面：資產(chǎn)負(fù)債表日，與直接計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，要貸記“資本公積—其他資本公積”，與之相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，則借記“資本公積—其他資本公積”，而不構(gòu)成所得稅費用。同樣，如果企業(yè)已記錄遞延所得稅的利得和損失再次發(fā)生變化，也要相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已記錄的資本公積。 8.可供出售外幣非貨幣性項目，按該外幣公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額。 (1)對于發(fā)生的匯兌損失 借：資本公積——其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) (2)對于發(fā)生的匯兌收益 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積——其他資本公積 9.可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)中權(quán)益成份的公允價值。 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目核算。企業(yè)應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值”科目，按權(quán)益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整”科目。