免費(fèi)問答

（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1900（萬(wàn)元） 長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000（萬(wàn)元） 賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異形成暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅；理由：甲公司計(jì)劃于2×16年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，但出售計(jì)劃尚未經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)不能確定是否會(huì)出售該股權(quán)投資，此時(shí)說(shuō)明該長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于擬長(zhǎng)期持有的股權(quán)投資，不能確定其暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間和轉(zhuǎn)回方式，因此不需要確認(rèn)遞延所得稅。 （2）①遞延所得稅負(fù)債的期末余額＝0。 ②根據(jù)資料（2），2×15年，A公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用為550萬(wàn)元，但預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額為1600萬(wàn)元，超過了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解的規(guī)定，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝1600×25%＝400（萬(wàn)元）。 借：遞延所得稅資產(chǎn)400 貸：資本公積——其他資本公積［（1600－550）×25%］262.5 所得稅費(fèi)用137.5 根據(jù)資料（3），企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝9000×15%＝1350（萬(wàn)元）；實(shí)際發(fā)生金額1600萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異250萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝250×25%＝62.5（萬(wàn)元）。 借：遞延所得稅資產(chǎn)62.5 貸：所得稅費(fèi)用62.5 根據(jù)資料（4），因彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)＝400×25%＝100（萬(wàn)元）。 借：所得稅費(fèi)用（400×25%）100 貸：遞延所得稅資產(chǎn)100 因此，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝100＋400＋62.5－100＝462.5（萬(wàn)元）。 ③企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝4500－400＋1600－9000×15%－300＋550＝4600（萬(wàn)元）；應(yīng)交所得稅＝4600×25%＝1150（萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅1150＋遞延所得稅費(fèi)用（－137.5－62.5＋100）＝1050（萬(wàn)元）。 借：所得稅費(fèi)用1150 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1150