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甲企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。按實際成本法核算原材料，本月發(fā)生以下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）購入A材料一批，買價15000元，增值稅稅額1950元，運費500元，增值稅稅額45元，入庫前的挑選整理費用700元，入庫后的挑選整理費用800元，均已銀行存款支付。（2）購入B材料一批，買價8000元，增值稅稅額1040元，以銀行存款支付。一個月后B材料運抵企業(yè)，驗收時發(fā)現(xiàn)B材料短少10%。經(jīng)查明，短少的材料中20%屬于定額損耗，另外80%系運輸公司責(zé)任，由運輸公司賠償。（3）購入C材料一批，價款50000元，增值稅稅額6500元，付款條件為2/10,1/20，N/30（計算折扣時不考慮增值稅），材料已經(jīng)驗收入庫。甲企業(yè)購貨后第9天付款。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄。
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1、入庫前挑選整理費用應(yīng)當計入存貨成本，入庫后挑選整理費用計入管理費用；
借：原材料-A 16200（15000+700+500）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1995（1950+45）
管理費用 800
貸：銀行存款 18995
2、購入B材料
借：在途物資 8000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1040
貸：銀行存款 9040
運輸途中合理損耗不影響成本，按照實際數(shù)量入庫即可；
運輸公司承擔(dān)部分的損耗=8000*10%*80%=640
對應(yīng)的增值稅額=1040*10%*80%=83.2
借：庫存商品 7360（8000-640）
其他應(yīng)收款-運輸公司 640
貸：在途物資 8000
借：其他應(yīng)收款-運輸公司 83.2
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）83.2
3、甲企業(yè)購貨后9天內(nèi)付款，可以享受2%的現(xiàn)金折扣
借：原材料-C 50000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6500
貸：銀行存款 55500
財務(wù)費用 1000（50000*2%）
購入D材料：
借：原材料-D材料（暫估）20000
貸：應(yīng)付賬款 20000
2022 03/14 12:10
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