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甲銀行該項金融資產轉移形成的利得=5050×90％-5000×90％=45（萬元），選項A正確；在金融資產轉移日應確認的繼續(xù)涉入資產=5000×10％ 20=520（萬元），選項B正確；在金融資產轉移日應確認的繼續(xù)涉人負債=520 （4560-5050×90％）=535（萬元），選項C錯誤，選項D正確。 繼續(xù)涉入資產=金融資產的賬面價值和財務擔保金額二者之中的較低者 繼續(xù)涉入負債=財務擔保金額 財務擔保合同的公允價值（提供擔保收取的費用) 超額利差,指基礎資產產生的現金總收益減去證券化應支付的利息,必要的服務費和違約等因素造成的壞賬損失后的超額收益它是承受損失的首要防線,當超額利差為負時,表明現金流已明顯不足,這時需要動用其它形式的信用增強措施. 超額利差是指基礎金融資產的利息與證券的利息的差額。本例中,受讓方以9000萬元貸款為基礎發(fā)行利率為9.5%的債券,貸款利率10%與債券利率9.5%的差額0.5%形成的利息,就是超額利差。超額利差最后由甲銀行享有,但甲銀行必須確保9000萬元貸款的本息能夠如數收回,否則超額利差就泡湯了。這樣,超額利差會驅使甲銀行努力收賬,另外,超額利差賬戶金額相當于對違約損失進行抵押擔保,因此,超額利差具有信用增級的功能。 超額利差是風險的首要承擔者,就是說如果涉及賠償,我們先從超額利差里走,這樣這個超額利差就相當于擔保的意思,所以計入繼續(xù)涉入資產中 賣掉的賬面成本是4500,公允是5050×0.9=4545 4545-4500=45是利得, 處置都以公允價值計算,這里是多收了錢,多收的就是信用增級的對價之一 甲銀行實際收了4560,比公允4545多15,這多的部分是你信用增級收到的代價之一,也就是4560-4545=15; 有收取500本金的權利,這是所做的擔保。這個擔保所收到的對價是35(代價是20 15,因為你已經收到15,所以就不計算在內了),攝入資產是貸款本金中扣除的5萬元與增值代價的和500 20; 你可以收到的錢,是你的權利,所以是你的資產,按理是500 20 15=535。但是15你已經收到了,在你手上了, 還談什么繼續(xù)涉入呢,所以就是520 對于負債來說,500是你要擔保的,將來可能要付出去,是負債吧。那么35怎么理解呢,你收了錢,按理要確認收入吧,可是你擔保這事沒結束,你只能在這期間分期確認收入,所以35就是預收賬款,預款賬款當然是負債。15是收的錢比公允多的部分是擔保的代價,另外20是你有收取這20的權利,但你又承擔著收錢要給人擔保的義務,所以負債是535 借:存放中央銀行款項4560 繼續(xù)涉入資產520 貸:貸款4500 繼續(xù)涉入負債535 其他業(yè)務收入45 繼續(xù)涉入資產是貸款賬面價值5000和擔保金額500比較兩者較低者是500,然后將多收到利息計入資產價值20,合計繼續(xù)涉入資產是520。 售價4560-貸款公允價值5050*90%計算金額是收到擔保費金額15。 這個金額類似預收計入負債,還有多收到利息20和剩余貸款500承擔擔保義務,計入繼續(xù)涉入負債520,合計繼續(xù)涉入負債535。