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老師，您的答案和題庫答案一模一樣，能講一下原理嗎？

這是合并報表內部存貨的抵消分錄，這里只能給你講講分錄和大概是為什么，如果你要是系統(tǒng)的看過企業(yè)合并和合并報表的東西即使講了你也不明白，所以講完后 如果還不懂，你還是去看看書吧。 首先，合并報表是要站在整體的角度去看問題，也就是子公司的資產(chǎn)負債全部進入合并報表，實現(xiàn)的任何東西，除了向第3方售出，其他的都是為實現(xiàn)的，都要抵消，下面是分錄。 當年 抵消當期未實現(xiàn)的收入（不考慮存貨跌價準備） 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 100 抵消期末為實現(xiàn)的利潤（不考慮存貨跌價準備） 借：營業(yè)成本 20 貸：存貨 20 抵消存貨跌價準備（因為存貨根據(jù)成本和可變現(xiàn)凈值熟低計量，合并報表上的成本時80，而個別報表上的是100，可變現(xiàn)凈值為95，站在個別報表角度要計提5的減值，而合并報表根本沒減值。） 借：存貨——存貨跌價準備 5 貸：資產(chǎn)減值損失 5 下一年（注意，抵消下一年的時候因為上年涉及到損益的會影響所有者權益一致的問題，所以必須把上年涉及損益的東西換出未分配利潤——年初，也就是答案里面的期初未分配利潤，然后照抄，然后在考慮新一年的東西），分錄如下 抵消上年年末為實現(xiàn)的 借：未分配利潤——年初 20 貸：存貨 20 抵消本年年末為實現(xiàn)的（由于出售了40%是對集團外第三方出售的，所以出售的這部分算是實現(xiàn)的，所以抵消未實現(xiàn)的只有60%，對于跌價準準備也是一個道理，并且由于出售收集到存貨成本和跌價準備結轉抵消的問題） 借：營業(yè)成本 12 貸：存貨 12 抵消存貨跌價準備（先抵消年初，再抵差額，由于今年要銷售商品要結轉一部分，所以分錄如下） 借：存貨——存貨跌價準備 5 貸：未分配利潤年初 5 借：存貨——存貨跌價準備 2（5×40%）（銷售結轉的） 貸：營業(yè)成本 2 借：存貨——存貨跌價準備 5（注意：減值的抵減是要以年末為實現(xiàn)的利潤為限，20＞12) 貸：資產(chǎn)減值損失 5 當然，這題還可以涉及遞延的問題，只是這里沒有考慮所得稅，其實這點東西并不難，如果不懂，還希望你能去好好的系統(tǒng)的去學習一下。

謝謝老師，我想問一下，考試的時候也這么難嗎？這只是一單選擇題！

而且中級題庫有視頻講解，注會竟然沒有

注會考題選擇題有可能這么難。每道題都不能輕視

學堂后期有講題的班次嗎？

這就是注會的魅力所在，難度深不見底?？碱}就是為了難為你

這個我不是很清楚，你問問客服吧