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一. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)－所得稅》規(guī)定采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅。即通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。 二.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能會(huì)存在差異的情況有： （1）固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)與稅法的處理的差異主要來(lái)自折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的提取。 （2）無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來(lái)自于攤銷的年限、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及內(nèi)部開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)。 （3）交易性金融資產(chǎn)，會(huì)計(jì)與稅法上處理的差異主要來(lái)自于公允價(jià)值的計(jì)算且其變動(dòng)金額計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)上按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)算，稅法上不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，產(chǎn)生了會(huì)計(jì)與稅法計(jì)算基礎(chǔ)的不同。 （4）可供出售金融資產(chǎn)，原理與交易性金融資產(chǎn)相同，但注意其公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入資本公積的。 （5）長(zhǎng)期股權(quán)投資，會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來(lái)自于權(quán)益法核算時(shí)投資方確認(rèn)的投資收益，同時(shí)投資方的稅率大于被投資方的稅率。 （6）投資性房地產(chǎn)，對(duì)于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其期末賬面價(jià)值為公允價(jià)值，而如果稅法規(guī)定不認(rèn)可該項(xiàng)資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或者損失，則計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以取得時(shí)支付的歷史成本為基礎(chǔ)計(jì)算確定，從而會(huì)造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。 （7）其他計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，主要包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備等。