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4.居民個(gè)人李某是境內(nèi)A公司職員，2021年全年收入情況如下： (1)每月取得境內(nèi)A公司支付的工資薪金收入14000元(已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅1880元)。 (2)2021年3月，李某在網(wǎng)上承攬境外甲國B公司的一項(xiàng)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，通過互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程工作，2021年全年取得B公司支付勞務(wù)報(bào)酬折合人民幣200000元。李某的勞務(wù)報(bào)酬所得已按甲國稅法繳納所得稅15000元、其他稅收10000元。 (3)2021年5月，李某的一本著作被乙國C出版社出版，取得稿酬所得折合人民幣80000元。李某的稿酬所得已按乙國稅法繳納所得稅9600元，其他稅收7000元。 其他資料：李某有一獨(dú)生子女，2021年在初中二年級讀書。李某自己也是獨(dú)生子女，父母在2021年均超過60歲。此外，2021年李某無其他按規(guī)定可申報(bào)的專項(xiàng)附加扣除。 要求：計(jì)算李某2022年3月份匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)(退)的個(gè)人所得稅。 詳細(xì)過程
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答1.李某在境外甲國、乙國取得的綜合所得，按照來源國家(地區(qū))稅法繳納的所得稅，可以限額抵免。因此，李某甲國待抵免稅額為15000元，乙國待抵免稅額為9600元。
在甲國、乙國繳納的其他稅收不得抵免。
2.李某境內(nèi)、境外全部綜合所得應(yīng)納稅額
來源于境內(nèi)工資薪金收入額=140000元
來源于甲國家的勞務(wù)報(bào)酬收入額=200000*(1-20%)=160000元
來源于乙國家的稿酬收入額=80000*(1-20%)*70%=44800元
全部綜合所得收入額=140000+160000+44800=344800元
境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額=(344800-60000-3000*12)*20%-16920=32840元
3.李某在境內(nèi)預(yù)繳稅額
年度按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)繳稅額=(140000-60000-3000*12)*10%-2520=1880元
4.李某甲國、乙國所得稅抵免限額
甲國家抵免限額=境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額*(甲國綜合所得收入額/全部綜合所得收入額)=32840*(160000/344800)=15238.98元
大于甲國實(shí)際繳納的所得稅15000元，按實(shí)際繳納的稅額15000元抵免。
乙國家抵免限額=境內(nèi)境外全部綜合所得應(yīng)納稅額*(乙國綜合所得收入額/全部綜合所得收入額)=32840*(44800/344800)=4266.91元
小于乙國實(shí)際繳納的所得稅9600元，按抵免限額4266.91元抵免。
5.李某匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額
應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=32840-1880-15000-4266.91=11693.09元
乙國未抵免稅額=9600-4266.91=5333.09元，可在以后5年內(nèi)李從乙國取得的所得抵免限額有余額時(shí)抵免。
2021 12/13 19:19
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