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問(wèn)題已解決
A公司持有B公司35%股權(quán)，采用權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。20X1年12月31日，A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1，200，000元，其中“投資成本”為1，000，000元，“損益調(diào)整”為200，000元；長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值為300，000元，屬于實(shí)質(zhì)上構(gòu)成B公司凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益。20X1年度，B公司發(fā)生巨額虧損，以可辨認(rèn)資產(chǎn)等公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整后的凈虧損為5，300，000元。20X2年度，B公司以可辨認(rèn)資產(chǎn)等公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為700，000元。20X3年度，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)等公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為800，000元。B公司各年未分配現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)以上資料，編制B公司調(diào)整投資損益的會(huì)計(jì)分錄。
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（1）20*1年度，A公司按照持股比例確認(rèn)凈虧損=5300000*35%=1855000（元），超額虧損，首先將“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面價(jià)值沖減為0，之后再?zèng)_減長(zhǎng)期應(yīng)收款、預(yù)計(jì)負(fù)債等。
借：投資收益 1855000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本 1000000
—損益調(diào)整 200000
長(zhǎng)期應(yīng)收款 300000
預(yù)計(jì)負(fù)債 355000
（2）20*2年度，A公司按照持股比例確認(rèn)凈損益=700000*35%=245000（元）
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 245000
貸：投資收益 245000
（3）20*3年度，A公司按照持股比例確認(rèn)凈損益=800000*35%=280000（元）
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 110000
長(zhǎng)期應(yīng)收款 170000
貸：投資收益 280000
2021 12/03 10:38
蘇娟老師 
2021 12/03 10:57
B公司的賬務(wù)處理如下：(1) 20x1年末相關(guān)會(huì)計(jì)處理:
應(yīng)分擔(dān)的投資損失= 5300 000x35% =1855000 (元)
以長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限實(shí)際確認(rèn)的投資損失為:
1200000 + 300000= 1500000(元)
未確認(rèn)的投資損失= 1855000- 1500000= 355000(元)
借:投資收益1500000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整1200000
長(zhǎng)期應(yīng)收款減值準(zhǔn)備300000
20x1年年末:
長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值: 0元?
長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值: 0元
(2) 20*2年度相關(guān)會(huì)計(jì)處理:
應(yīng)享有的投資收益= 700000x35% = 245000 (元)
期末未確認(rèn)的投資損失= 355000- 245000= 110000(元)
20x2年年末:
長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值: 0元
長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值: 0元
(3) 20x3年度相關(guān)會(huì)計(jì)處理:
應(yīng)享有的投資收益= 800000x35% = 280000 (元)
實(shí)際確認(rèn)的投資收益= 280000-110000= 170000(元)
借:長(zhǎng)期應(yīng)收款減值準(zhǔn)備170 000
貸:投資收益170 000
20x3年年末:
長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值: 0元
長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值: 170 000元
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