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問(wèn)題已解決
資料: A公司原持有B公司60%的股權(quán),其賬面余額為9000萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20x1年1月1日,A公司將其持有的B公司.20%的股權(quán)出售給C公司(A公司與C公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系),收取價(jià)款4 400萬(wàn)元(不考慮增值稅因素),當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為21000萬(wàn)元。C公司原持有B公司10%的股權(quán),投資成本為1500萬(wàn)元，確認(rèn)為其他權(quán)益工具投資。A公司與C公司同時(shí)取得對(duì)B公司的原投資,原投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13 500萬(wàn)元(假定可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。自取得對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資后,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7 000萬(wàn)元。假定B公司一直未進(jìn)行利潤(rùn)分配。除所實(shí)現(xiàn)凈損益外,B公司未發(fā)生其他計(jì)入其他綜合收益的交易或事項(xiàng)。A公司、B公司和C公司均按10%比例計(jì)提盈余公積。 要求: (1)編制A公司處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制C公司追加投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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同學(xué)你好！
問(wèn)題一：
處置20%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益= 4400-9000/60% * 20%=1400萬(wàn)元
借：銀行存款 4400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3000（9000/60% * 20%）
投資收益 1400 （ 4400-3000=1400）
按權(quán)益法追溯調(diào)整剩余的40%：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2800 7000*40%=2800
貸：盈余公積 280 2800*10%=280
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 2520 2800*90%=2520
因?yàn)檎{(diào)整的是以前期間投資收益，所以需要替換為留存收益科目哦！
2021 11/18 17:23
@小張老師 
2021 11/18 17:28
問(wèn)題二：
C公司追加投資：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6300 21000*30%=6300
貸：其他權(quán)益工具投資-成本 1500
銀行存款 4400
營(yíng)業(yè)外收入 400 6300-1500-4400=400
同學(xué)，題目中沒(méi)有說(shuō)其他權(quán)益工具投資在追加投資時(shí)的公允價(jià)值，這里暫且默認(rèn)為沒(méi)有發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)損益哦！
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